会计核算基本方法实训教程.doc

会计核算基本方法实训教程
主编常小勇
副主编张秀兰王秀芬
前言
本实训教程主要是基于会计学基础中所涉及到的会计核算基本方法,包括编制记账凭证、过账、平行登记、错账更正、编制银行存款余额调节表、会计记账基础、成本计算、财产清查的账务处理、会计核算形式及编制会计报表等业务进行实训,旨在培养学生动手核算的能力及理论联系实际的能力;使初学会计的同学能尽快将抽象的会计理论与实践紧密联系起来,在打好理论基础的同时,牢固地掌握会计核算的基本方法。
实训教程分为三部分:第一部分是实训内容,包括分项实训和综合实训。分项实训是分别就上述会计核算的基本方法进行单项实际操作的训练;综合实训是要求学生将零散的知识融会贯通起来,完整掌握会计核算的全过程,以培养学生综合核算的能力以及分析问题和解决问题的能力。第二部分是实训用品,包括各种原始凭证及各种表格以方便学生实训之用。第三部分为实训参考答案,包括分项实训参考答案和综合实训参考答案。
本教程主要适用于会计专业的学生。
教师在指导同学完成实训时,尽量使用与实际会计工作相同的会计用品,记账凭证也可以用会计分录来代替。
本实训教程由青岛滨海学院经济管理系会计教研室常小勇老师主持编写,每项实训包括实训内容方法提示、实训目的、实训资料、实训用品、实训要求和实训程序及要点。实训一、二、三、六、七、八、九、十、十一、十二、十三和十四由常小勇老师执笔,实训四、五由王秀芬老师执笔,综合实训由张秀兰老师执笔,最后由常小勇老师总纂和修改。本教程在编写和出版过程中,张雪飞、陈文华和李新霞三位老师做了大量的工作,在这里表示感谢。
由于我们水平有限,调查研究不够,加之时间仓促,本实训教程难免有错误之处,恳请同行批评指正。以便使我们在使用过程当中不断修改完善,提高实训教程质量。
编者
2007年5月
第一部分会计核算基本方法实训
分项实训
实训一记账凭证的填制方法
(一)、实训内容方法提示
1、记账凭证的编号
记账凭证应按顺序编号,不能漏号、重号和错号。如果一项会计事项需编制若干张记账凭证,应分割编号。如:第五项会计事项需填制三张凭证,编号顺序为:5 1/3,5 2/3,5 3/3。一般每月重新编号一次,分别自现收1、现付1、银收1、银付1、转1编起,并且在过账前必须完成编号排序工作。没有编号的记账凭证不能过账。
2、记账凭证日期
记账凭证的日期,原则上应与会计事项的日期一致,如果由于凭证的传递不及时,原始凭证不能在当天取得,应以实际收到原始凭证日期为编制日期。对于月终(或年终)账项调整分录及结账分录则应填制月终(或年终)日期。
3、会计科目的填制
会计科目的填写包括一级科目的名称,如设有二级或明细科目应同时填写清楚。在实际工作中,对于手工操作,一级科目一般用橡皮科目印章。填写在记账凭证上的会计科目,应根据会计分录中确定的应借、应贷的科目及金额填写。借方会计科目与借方金额写在同一行内,贷方会计科目与贷方金额写在同一行内。先写借方科目,贷方科目写在下一行。
4、摘要的填写
摘要是对会计事项的简要说明,每一笔会计事项都是通过借贷两方会计科目及金额,辅以恰当的文字加以说明,所以摘要应力求做到:文字简练、准确、内容完备。摘要的内容主要包括三方面的内容:1)、对方单位的名称,2)、重要的凭证号码,3)、会计事项的简要说明。
5、签章、传递、过账
制证员根据审核无误的原始凭证,确定会计分录,填写记账凭证,并将有关原始凭证附在记账凭证后面,注明张数。填制完毕在制证栏下签章,然后转交审核员审核并签章,再经会计主管复合签章后记账员据以登记账簿。对于登记入账的会计凭证应在相应栏内记下过账标记,通常以“√”符号为过账标记。
(二)、实训目的:练账凭证的填制方法。
(三)、资料实训:步宇公司20××年6月发生如下经济业务。(增值税率为17%)。
1、1日,从银行提取现金1000元。
2、1 日,以银行存款偿还前欠银行短期借款100,000元。
3、1日,以银行存款70200元支付购入原材料一批,其中货款60,000元,进项税10200元,材料已验收入库。
4、2日,供应科职工张力预借差旅费2,000元以现金支付。
5、2日,以现金200元购买办公用品,总部直接领用。
6、2日,以银行存款支付广告费5,000元。
7、3日,以现金支付银行贷款手续费100元。
8、3日,销售产品一批,价款收入200,000元,价税款23400元,通过银行收讫。
9、4日,销售材料一批价款500元,收回现金。
10、4日,订阅下半年报刊杂志300元,以现金支付。
11、5日,开出转账支票,支付资料打印费1,000元。
12、6日,开出转账支票,支付前欠A公司货款