风险评估与风险应对.ppt

风险评估与风险应对
第一节风险评估
第二节风险应对
遗郧譬冲不楞睁谐蛙诧铣邹檬招宵朔剃峭馒马硼雄腆熊捶态化贿赖原蹲诈风险评估与风险应对风险评估与风险应对
;
;

重大错报风险的评估方法;

的整体应对措施及认定层次重
大错报风险的进一步审计程序。
重点
馏纠咨葬鞠雹铜歌烈碟收若庇膛时埂督搅胸视抽榆刮绒孵窗收丑何继窝辈风险评估与风险应对风险评估与风险应对
;

的总体应对措施;

进一步审计程序。
难点
橇编绞忘摆绷曲贪伞奏杨涡欲教尊摸淡列假屉埔阎疚鹿拖魏魔族且吓椿撰风险评估与风险应对风险评估与风险应对
一、被审计单位及环境
二、被审计单位的内部控制
三、整体层面及业务流程层面对内部控制的了解
四、识别和评估财务报表
层次和认定层次的重大错
报风险
五、与管理层和治理层的
沟通
第一节
风险评估
镰铁咏绢巫狄慑诀俐踪漫浮律嗓腊找丁蚊雹扳释陛秋贿同札夜剖糟锰世蕾风险评估与风险应对风险评估与风险应对
一、被审计单位及环境
(一)了解被审计单位及其环境的作用P128
(二)了解被审计单位及其环境的方法P129
(三)了解被审计单位及其环境的主要内容
森丘稿闪蛤呜范黎离延惧尾狠瓶黎姑杀俏呼出戮亿嘉些别烙晃悯壳谱肪账风险评估与风险应对风险评估与风险应对
(一)了解被审计单位及其环境的作用
了解被审计单位及其环境是审计风险准则规范的注册会计师对财务报表审计的必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:
(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;
(3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;
(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;
(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
硅枚浊舍运掘佛壬宽粱悍粒犬聪胜卸郝审希侵倪贝锐途色施漏楚继蕊疆彬风险评估与风险应对风险评估与风险应对
1、风险评估程序
2、项目组内部讨论
(二)了解被审计单位及其环境的方法▲P129
方法
呛铸邻犯本滋腋亭熔锡旦酬匙骡闯草淖坦亦恬苯噪带御琶勉责窍凡泽迪碉风险评估与风险应对风险评估与风险应对
1、风险评估程序▲
(1)风险评估程序的含义
注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
(2)实施风险评估程序的目的
注册会计师实施风险评估程序目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
(3)风险评估程序的内容
注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境:
1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;
2)分析程序;
3)观察和检查。
注:此部分内容可参考第三章第二节、第三节。
汕症渗囊锁肠爷译烟蛔解伯肃绸佳童壳遵烹莲锦崖郎倍抨弯甭带巾近演繁风险评估与风险应对风险评估与风险应对
2、项目组内部讨论
(1)讨论的目标
了解在各自分工负责的领域中,由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性,并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面,包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响;
(2)讨论的内容
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。特别是由于舞弊导致重大错报的可能性;
拂怂尔亥氨股忆透沈荚息搐互其峦衡剔段呜仓尼恬瘁槽敞近嫁坎休董吭怯风险评估与风险应对风险评估与风险应对
(3)参加讨论的人员
项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论;
(4)讨论的时间
在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息;
(5)讨论的方式
项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪。
铅碍豢涩屿酗淀历超眶襄掺温梁酝撼撕自绘呵裕弄雷吕湖檬奏瘩撰均颐溉风险评估与风险应对风险评估与风险应对