第二章 审计准则和审计标准.ppt

第二章审计准则和审计标准
经济与管理系
王丹
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学习任务目录
审计准则概述
1
中国政府审计准则
2
中国内部审计准则
3
中国注册会计师审计准则
4
审计标准
5
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第一节审计准则概述




审计准则是对审计业务中一般公认的惯例归纳而形成的,由该国权威的执业会计师团体或国家审计机关确认并发布的审计人员在实施审计过程中必须准守的行为规范
审计准则是对审计工作的最低要求




审计准
则的含义
审计行为
规范体系
审计准
则作用
、审计行为规范体系和作用
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内部审计准则
注册会计师执业准则
国家审计准则
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第二节中国国家审计准则
依据:审计法和实施条例
制定目标:
,实现审计工作的法制化、制度化合规范化
,明确审计责任。
。
适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作
法律效力:
、通用审计准则和专业审计准则是部门规章,具有行政规章的法律效力。
,参照执行
我国国家审计准则体系
法律效力和适用范围
制定依据和目标

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(一)国家审计基本准则内容体系
总则
主要包括准则的作用、制定依据适用范围和结果处理方式
一般准则
审计机关和人员应具备的基本资格条件和职业要求
作业准则
是审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范
报告准则
是审计组反映审计结果、提出审计报告及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。
审计报告处理准则
是审计机关审定审计报告后,对审计事项作出评价,出具审计意见书,作出处理、处罚的审计决定。
附则
国家审计
基本准则
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(二)各准则的具体内容简介
一般准则
作业准则
报告准则
审计报告
处理准则
,编制审计项目计划。
,由审计组负责审计方案的实施
。



,应当征求被审单位意见
,应当在60日内向审计机关提交审计报告



①责令限期缴纳违规财政收入。②责令限期退还违法所得。③责令限期退还被侵占的国有资产。④责令冲转或调整会计账目。⑤其他处理措施。

①警告、通报批评
②罚款
③没收违法所得
④其他处罚措施


:客观公正、实事求是、保持独立性和职业谨慎。
不得参与被审单位的行政或经营管理活动
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2003年12月15日,
审计署5号令《审计机
关审计重要性与审计
风险评价准则》《审计机关审计抽样准则》《审计机关内部控制评审准则》等
2000年1月28日审计署1号令,颁布
《中国国家审计准则序言》《国家基
本审计准则》《审计机关审计处理处
罚规定》《审计机关审计听证规定》等
2004年2月10日审计署6号令
《审计机关审计项目质量控
制办法》,2008年2月25日