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责任中心
责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动,并承担着与经营决策权相适应的经济责任的单位。
概念
特点
责任中心是一个责权利相结合的统一体,必须做到权责明确、权责相当。
目标一致性。各预算责任主体的整体目标必须一致,应围绕着集团的总目标确定各自的目标。
责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的。
责任中心分类
分类标准
根据控制区域和权责范围的大小和下放给各级管理人员决策责任的性质和层次
责任中心分类
利润中心
对公司的收入及销售费用负有控制责任的责任中心。收入中心的管理责任人对本单位的可控销售收入和销售费用负责。
收入中心
负有利润责任的公司整体/子公司,以及相应的管理责任人。利润中心的管理责任人对本单位的整体供产销经营活动负责,并具有经营自主权。
成本费用中心
负有成本、期间费用(管理费用、财务费用)控制责任的单位/职能部门,以及相应的管理责任人; 成本费用中心的管理责任人对本单位可控的生产成本、商品成本及其他有关成本及本单位可控的期间费用负责。
预算的组织及关系
目的及意义
预算组织是基于企业的组织结构而设计的推进企业预算执行的基础组织,也是完成预算目标制定、预算编制和修订、预算考核及控制的主体机构。
预算组织的设立使得预算工作处于一个有机动态的管理系统当中,为企业预算目标的贯彻和实现提供了根本保证。
构成要素
预算决策机构
预算组织机构
预算编制执行机构
预算监控机构
预算考评机构
横店集团预算组织机构
预算决策机构
预算管理委员会
预算组织机构
各责任中心
预算编制与执行机构
各级财务部门
预算监控机构
各级财务部门
内部审计委员会
预算考评机构
预算管理委员会
人力资源管理委员会
经济发展管理委员会
预算决策机构—预算管理委员会
性质
预算管理委员会处理全面预算管理中的相关事宜,确保公司预算管理实施的权威性、科学性和规范性,预算管理委员会为非常设机构。
构成
预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员组成。至少,负责财务、供、产、销、技术、劳动人事等部门的主要领导必须是预算管理委员会的成员,其中常务委员之职可由财务经理担任,其他成员可依据工作需要适时增减调整。
主要职责:
(1)根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标;
·     (2)审议、确定预算目标、预算政策与程序;
(3)审定、下达正式预算;
(4)根据需要,调整甚至修订预算;
(5)收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告,制定相关控制政策与奖惩制度;
(6)仲裁有关预算冲突。
预算组织机构—财务部门
性质
预算管理的组织机构
构成
财务部的预算管理岗,财务部门负责人。
主要职责
·(1)负责综合、平衡、控制、调整各部门预算草案,并汇总各部门预算,对所有的调整事项作出书面说明,并报预算管理委员会,以确定公司的整体预算。
(2)编制财务预算,即利润预算、资产负债表预算、资金预算;
·   (3)编制本部门的费用预算;
(4)汇总预算执行数据,进行预算执行差异分析,形成预算执行情况的相关数据和报告,向预算管理委员会和董事会反馈报告;
· (5)对超出预算的支出项目进行初步审核。
预算编制与执行机构
性质
预算编制与执行机构。
构成
各责任中心
主要职责
·     (1)根据预算管理委员会下达的预算目标,将公司整体预算编制要求与本单位的实际情况相结合,具体制定本部门该年度的预算计划,并具体分解年度预算至季度预算和月度预算;
·        (2) 对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明。
·   (3)在日常经营活动中执行综合平衡后的预算,促进生产经营完成预算任务,加强预算自律,严格控制预算外行为;
·        (4)定期提供预算实际执行数据;
·        (5)预算冲突上报。
预算目标的确定与分解
目标确定的原则
预算目标的确定遵循先进性与现实性相结合的原则。预算的先进性是指预算是要经过企业员工的努力才能够完成的。先进的预算有利于调动企业员工的生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。预算的现实性是指人们经过努力确实具有完成预算的可能性。预算只有同时具备先进性和现实性,才可能具有科学性。
重点预算目标列示
单位
重点预算目标
公司层面
利润、息税前利润、毛利、收入总额、成本、费用总额、总资产利润率、经营活动现金流
成本费用中心
收入总额、收入增长率
利润中心
利润、息税前利润、毛利、收入总额、成本、费用总额、总资产利润率、经营活动现金流
收入中心
成本费用总额、成本费用率
预算编制
预算执行期及编制期
预算的执行期为每年的1月1