税务规划.ppt

个人所得税的税率
1、工资、薪金、奖金:七级超额累进税率(3%--45%)
2、个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营承租经营所得:五级超额累进税率(5%--35%)
3、稿酬所得:比例税率20%,并按应纳税额减征30%
4、劳务报酬所得:比例税率20%
5、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%
工资、薪金、奖金新税率表:
级数
含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
工资、薪金、奖金旧税率表:
级数
含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
扣减五险一金后5000元扣税情况?
旧税率:
(5000-2000)×15%-125=325元
新税率:
(5000-3500) ×3%-0=45元
新税率比旧税率少扣了280元!
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
级数
含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过15000元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
35
14750
工资、薪金所得的税务规划
1、增加住房公积金的交纳比例,将一般的8%提高到12%
2、与雇主商量,将季度奖金或半年奖金合并为年度奖金,以降低适用税率,减少个人所得税税负
3、与雇主商量将收入额定为税后收入,由雇主承担个人所得税
利息、股息和红利所得的税收规划
以下列方式进行投资可以避免个人所得税:
1、购买保险,保险利息暂未征收个人所得税,保险赔付免征个人所得税
2、购买国债、金融债券免税
3、专项储蓄存款,如教育基金储蓄、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金
4、投资股票市场或外汇市场买卖所得暂未征收个人所得税
年度奖金
年度奖金单独作为一个月工资计算纳税
应纳税额=奖金总额×适用税率-速算扣除数
适用税率与速算扣除数根据奖金总额的1/12依个人负税的税率表确定
例:李先生取得年终奖金收入18000元,计算其应交个税?潘先生取得年终奖金收入18001元,计算其应交个税?谁最后领的年终奖金高?
结果:
李先生:18000÷12=1500元
应交个税:18000×3%=540元
所得年终奖金:18000-540=17460元
潘先生:18001÷12>1500元
应交个税:18001×10%-105=
所得年终奖金:18001-=
李先生实领年终奖金要高
官方网站:
国家税务总局
中华会计师