税务会计（王碧秀）学习任务2.5 出口货物、劳务和服务增值税的退（免）税.pptx

项目2 增值税会计
主讲王碧秀教授
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增值税会计
总录
增值税纳税人、征税范围和税率确定
1
增值税税额计算
2
增值税会计核算
3
增值税征收管理及纳税申报
4
出口货物、劳务和服务增值税退(免)税
5
出口货物、劳务和服务增值税的退(免)税
出口货物、劳务和服务增值税的退(免)税
子录
增值税退(免)税基本政策
1
增值税出口退税率
2
增值税退(免)税计算及核算
3
增值税退(免)税管理
4
出口货物、劳务和服务增值税退(免)税基本政策
一、出口货物、劳务和服务增值税退(免)税基本政策

(1)出口企业自营或委托出口货物
出口企业包括生产企业和外贸企业。
出口免税是指对货物出口环节不征收增值税;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款,按规定的退税率计算后予以退还。
一、出口货物、劳务和服务增值税退(免)税基本政策

(2)出口企业或其他单位视同出口货物
①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
②出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
③免税品经营企业销售的货物(国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业经营范围的货物除外)。
一、出口货物、劳务和服务增值税退(免)税基本政策

(2)出口企业或其他单位视同出口货物
④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。
⑤生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
⑥出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。
⑦出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气。
一、出口货物、劳务和服务增值税退(免)税基本政策

(3)出口企业对外提供加工修理修配劳务
即对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配
(4)一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务
一、出口货物、劳务和服务增值税退(免)税基本政策

(1)出口企业或其他单位出口规定的货物
①增值税小规模纳税人出口的货物。
②避孕药品和用具,古旧图书。
③软件产品。
④含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品。
⑤国家计划内出口的卷烟。
适用此项政策的出口货物因其在出口前各环节是免税的,报关出口时该货物的价格中本身就不含增值税,因而出口环节不需退税