【优秀论文】上市公司内部控制信息披露与盈余质量的实证分析.pdf

江西财经大学
硕士学位论文
上市公司内部控制信息披露与盈余质量的实证分析
姓名:赖文海
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:谢盛纹
20091201
摘要本文从整体看是按照“提出问题——分析问题——解决问题穆呒承颉近年来,一系列由内部控制缺位导致的舞弊案件的发生,使得内部控制及其信息披露成为中外各界研究的热门话题。年以来美国爆发的安然、世通等国际大型上市公司的会计丑闻以及涉嫌经济犯罪事件、三鹿奶粉质量问题事件等,无不与上市公司内部控制的薄弱以及内部控制信息披露的缺乏相关。内部控制信息的披露问题引起了我国监管部门的重视。自年起我国监管部门就发布多个规定,对上市内部控制信息披露作出要求。上海证券交易所于年发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》韵录虺沪市《指引》且G笠话闵鲜泄九抖禄岜嘀频或由审计委员会编制的,经董事会审议的诓靠刂谱晕移拦辣ǜ婧突峒剖κ挛袼耸灯兰垡饧8指引的发布标志着我国内部控制信息披露逐渐向强制性披露转变。然而,目前国内对于内部控制信息披露的研究主要侧重于内部控制信息披露的现状及影响内部控制信息披露的因素,对于内部控制信息披露的经济结果,尤其是内部控制信息披露与会计信息质量的研究还比较匮乏,对于新的内部控制信息披露制度的效益也没有相关研究进行讨论。本文通过研究内部控制缺陷与盈余本文选取、年披露了内部控制缺陷的沪市缮鲜泄咀魑Q荆采用配对研究法分析了内部控制缺陷与盈余质量之间的关系,并得出结论:上市公司内部控制的建立健全情况会影响到公司盈余质量,设计完善、执行有力善上市公司内部控制、提高盈余质量;今后,我国实行强制性内部控制信息披露制度是有效益的。目前作为我国强制性内部控制信息披露制度代表的沪市《指引》,在促进沪市上市公司完善内部控制方面发挥了显著作用。从实证研究结果可以发现,,拥有更低的盈余质量,并且由于年沪市《指引》的颁布,在、年披露了内部控制缺陷,这说明沪市《指引》是有效益的,它使得那些原来拥有“低盈余质量墓司披露了内部控制缺陷,减少了沪市的信息不对称程度、起到了监管上市公司内本文将规范研究与实证研究相结合,共分为五部分展开。第一部分是引言,主要介绍了本文的研究背景和意义,并提出了本文的研究质量的关系,讨论了上述问题,为内部控制与盈余质量之间的关系提供了经验证据,并延伸了对内部控制信息披露的研究。的内部控制是财务报告可靠性的有效保证;上市公司内部控制信息披露能够改部控制的作用,有利于沪市墒谐』峒菩畔⒅柿康奶岣摺
第二部分是相关文献回顾,在这部分本文对国内外有关内部控制信息披露的行了概述。接着分别从委托代理理论、信号传递理论和资本市场有效理论阐述了第四部分是实证研究,在这部分,本文利用选取的样本和定义的变量指标构建模型,进行统计描述和回归分析,在得出实证结果后还进行了敏感性测试。盈余质量思路与研究方法。研究进行的综述,并进行了文献述评。第三部分是理论分析与假设,首先对内部控制和内部控制信息披露的定义进内部控制,内部控制信息披露与盈余质量之间的关系。最后提出了本文的假设。第五部分是完善我国内部控制信息披露的建议。结合前文的理论分析和实证分析,对我国内部控制信息披露提出了建议。关键词:内部控制信息披露
琣瓻,甀,.:甒,琫.,甌,琣琺琣疭,疭,
.,琣琣.,,,琲.,猯甌瑃.,琣,.,,,瑃眛保甌.,.瑀猘.
:,,
签名:趣幺鱼关于论文使用授权的说明独创性声明日期:三翌:迹后本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果,。本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公布论文的全部或部分内容,可以采用影印、
研究背景近年来,国内外发生了一系列重大的财务舞弊案件,给资本市场的建设带来了极其不利的影响。了解这些财务舞弊案件后不难发现,每一个丑闻公司的背后总是有一个薄弱的内部控制体系。例如年以来美国爆发的安然、世通等国际大型公众公司的会计丑闻就与美国公众公司内部控制缺位,内部控制信息披露形式化有着千丝万缕的联系。亡羊补牢,为时未晚,为规范公众公司内部控制与内部控制信息披露,年美国通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》称《萨班斯法案》或ò。ò付阅诓靠刂萍捌湎喙匦畔⑴蹲龀鼋乎苛刻的要求,规定公众公司等公司管理层在年度