税务基础知识培训(赵俊).ppt

税务基础知识培训
穗佳财务中心
赵俊
2013年5月2日
增值税与营业税
1
3
其他附加税
4
企业所得税与个人所得税
5
印花税
目录
6
税收优惠及征管
2
营改增试点
1
7
收据与发票
1
增值税与营业税
一、增值税
定义
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此,在计税过程中采用税款抵扣制的原则。
特点
以增值额为计税依据
该税既普遍征收又多环节征收。
属于价外税:即税款与价格分开,属间接税的性质
一、增值税
征收范围
分类(一般纳税人、小规模纳税人)
工业企业年应税销售额在50万元以上
商业企业年应税销售额在80万元以上
分类
内容
具体项目
一般规定
一、我国现行增值税征税范围的一般规定

、修理修配劳务
特殊规定
二、视同销售货物行为的征税规定
8项
三、混合销售行为与兼营行为


四、征税范围的特别规定
(12项)
(12项)
(4项)
一、增值税
税率
基本税率为17%
低税率为13%
出口货物为0%(国务院另有规定的除外)
对小规模纳税人,实行简易办法计算应纳税额,征收率为3%
申报期限
增值税的纳税期限一般为1个月,纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。
一、增值税
比较混合销售与兼营非应税劳务
行为
判定
税务处理
混合销售
强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合,二者有从属关系
依纳税人经营主业,只征一种税
兼营非应税劳务
强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目,二者无直接从属关系
依纳税人核算水平
:征两税
:税务机关核定
一、增值税
税额计算(一般纳税人)
应缴纳增值税=销项税额-进项税额
销项税额(专用发票、普通发票)
进项税额(专用发票认证、抵扣、三小票)
三小票:海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票
例(1)
某电脑企业为增值税一般纳税人,10月销售给某商场50台电脑,不含税单价为4500元/台,已开具税控专用发票,同时支付运费1000元,当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票,价税合计1170,当月该电脑企业应交增值税税额。
应交增值税=50*4500*17%-1000*7%-1170/(1+17%)*17%
一、增值税
例(2)下列业务,属于增值税征收范围的是(D)。 、复印 、裱画 
例(3)某纺织品生产企业为增值税一般纳税人,2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元,开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元,开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元,购进棉纱支付不含税价款800万元,均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税(B)万元。    『答案解析』应纳增值税税额=255+1200÷(1+17%)×17%-300×13%-800×17%=(万元)
一、增值税
增值税(小规模纳税人)
简易征收,不允许抵扣进项税额
应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率
即应缴纳增值税=不含税销售额*征收率(3%)
案例:
某企业为增值税小规模纳税人,2010年3月取得销售收入(含增值税)95400元,购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定,该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为(  D  )元。