个人所得税法的主要内容
个人所得税的纳税义务人
个人所得税的征税范围
个人所得税的税率
个人所得税应纳税额的计算
个人所得税的税收优惠(自学)
个人所得税的申报与缴纳(自学)
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个人所得税的纳税义务人
1、居民纳税义务人
2、非居民纳税义务人
判定标准
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居民和非居民纳税义务人的判定标准
(1)住所标准
住所通常指公民长期生活和活动的场所,可分为永久性居住场所和习惯性居住场所,我国税法采用的住所标准是习惯性住所标准。
(2)居住时间标准
居住时间是指在一个国境内实际居住的日数。我国规定的标准是一个纳税年度内在中国境内居住满365日,即以居住满一年为时间标准。
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居民纳税义务人
(1)在中国境内有住所,即在中国境内定居的中国公民和外国侨民。
(2)在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞
居民纳税义务人负有无限纳税义务,即其所得无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都应在中国缴纳个人所得税。
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非居民纳税义务人
非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所且在境内居住不满一年的个人”。
非居民纳税义务人负有有限纳税义务,即其仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。
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个人所得税的征税范围
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他所得
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个人所得税的税率
1、超额累进税率
2、比例税率
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超额累进税率
(1)七级超额累进税率:适用于工资、薪金所得及对承包、承租经营成果不拥有所有权的承包、承租经营所得。
七级超额累进税率税率表
(2)五级超额累进税率:适用于个体工商户的生产、经营所得,对承包、承租经营成果拥有所有权的承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得。
五级超额累进税率税率表
(3)三级超额累进税率:适用于劳务报酬所得。
三级超额累进税率税率表
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七级超额累进税率
级数全月应纳税所得额适用税率(%)
1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45
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五级超额累进税率
级数全年应纳税所得额税率(%) 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35
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