1 简要说明银行存款的审计程序。
(1)核对银存日记账与总账、报表的余额是否相符(2)抽取部分银行账对账单与银行账核对是否相符;(3)获取银行存款余额调节表,如调后仍有差异就查找原因,做出记录或适当调整(4)检查银行存款余额调节表中未达项的真实性和负债表日后进账情况(5)函证负债表日所有银行存款余额(6)对一年以上的或定期银存作出记录(7)调查大额或性质异常的收支记录,检查凭证是否完整(8)抽查负债表日若干凭证,进行截止测试(9)检查非记账本位币所采用的汇率是否正确(10)披露是否恰当。
2 列举固定资产内部控制的重要措施。
固定资产的预算制度、授权审批制度、账簿记录制度、职责分工制度、资本性支出和收益性支出区分制度、固定资产处置制度、固定资产定期盘点制度、固定资产的维护保养制度。
3 原材料采购与付款业务的关键控制点。
申请采购、采购、验收商品和支付货款等职责相分离;原始凭证一式数份,并连续编号;由独立的验收部门对采购的原材料进行清点验收;采购员用付款凭单制对原材料进行控制。
4 采购部门控制弱点和可能导致的错报类型。
采购部门未经授权发出订单,可能导致采购失控,如质次价高等;供应商的发票直接寄往采购部门,导致付款不及时或舞弊;由采购部门核对订单、请购单、验收单和发票,可能导致采购部门的错误和舞弊不能及时发现;验收部门的验收单未直接传给财务部门,而是先给采购部门可能导致采购部门趁机更改原始单据;验收部门未送给仓库,使仓库不能准确掌握已收到的材料的数量和质量;付款前财务部门未将订单、发票和验收单核对相符,可能导致材料采购高估或低估;付款未经授权批准可能导致付款环节失控。
建议:建立分级采购审批制度;通知供应商将发票直接寄往财务部门;验收部门应瘵一份验收单传给财务部门,作为付款的凭证之一,将另一份验收单传验仓库,作为仓库入库和保管原材料的依据;由财务部门将请购单、订单、验收单和供应商发票核对相符,并据以由应付账款记账员填制付款凭单;付款凭单经过适当的被授人的批准。
5 存货的实质性测试程序
(1)核对总账明细账;(2)对存货进行分析性复核,审查存货总体合理性,发现年度内存货项目的重大波动与异常情况,并判断测试的重点。如将本年存货余额与上年比,计算存货周转率,计算分析毛利率与盈利水平,并与同业比,推算是否正常;(3)实地观察(4)监盘存货,账实对比(5)审查会计处理是否正确(6)盘亏损失正理记录是否真实合理,会计处理是否正确(7)审查存货的年末截止测试(8)进行计价测试(9)披露是否恰当。
6 例举现金收支业务中的不合法问题。
截留现金收入;坐支现金;超过限额保留现金;超范围支付现金;白条抵库;伪造变造原始凭证;编造用途套取现金;利用本单位银行账户替其他单位个人套取现金。
7现金盘点手续。
(1)组织安排库存现金盘点工作(2)现场监盘(3)记录和确认库存现金盘点结果(4)将盘点数调整为结账日库存现金实存数(5)分析差异原因采取进一步手续,查明问题。
结束后手续:计算盘点日现金账实是否相符;查找短缺原因;根据盘点结果倒推结账日实有现金数,与结账日账面数相比较;进一步查找上述差异原因。提出意见。
8 内部控制的程序
交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与凭证使用、独立稽核。
9 确定应收账款函证的对象、范围和方式应
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