税务会计涉外企业所得税核算（精选）.ppt

第8章外商投资企业和外国企业所得税的核算
外商投资企业和外国企业所得税概述
外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算
外商投资企业和外国企业所得税的会计核算
外商投资企业和外国企业所得税的纳税申报
第一节外商投资企业和外国企业所得税概述
一、外商投资企业和外国企业所得税的概念
二、纳税人和征税对象
三、税率、征收方法
四、税收优惠的规定
一、外商投资企业和外国企业所得税的概念
外商投资企业和外国企业所得税是指对境内外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
二、纳税人和征税对象
(一)纳税义务人
外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人,可以分为两个部分:一部分是在中国境内设立的外商投资企业,包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业;另一部分是外国企业,是指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
二、纳税人和征税对象
(二)征税对象
外商投资企业和外国企业所得税的征税对象,是外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他所得。
三、税率、征收方法
(一)税率
、经营的机构、场所的所得应纳企业所得税税率为30%,地方所得税税率为3%。
、经营的机构、场所的所得,适用税率为33%。
三、税率、征收方法
(二)征收方法
外商投资企业和外国企业缴纳的企业所得税和地方所得税,实行按年计算,分季预缴的方法。企业应在季度终了后的15日内向当地税务机关报送预缴所得税申报表并预缴税款;年度终了后4个月内,报送年度所得税申报表,税务机关应在年度终了后5个月内完成汇算清缴,多退少补。
四、税收优惠的规定
(一)减按15%税率纳税的税收优惠
(二)减按24%税率纳税的税收优惠
(三)限定行业、项目定期减免税优惠
(四)追加投资项目的税收优惠
(五)鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠
(六)再投资退税
(七)亏损弥补
第二节外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算
一、应税所得额的计算
二、特殊业务应纳税所得额的确定
三、应纳所得税额的计算
四、预提所得税的计算
五、境外所得已纳税款的扣除
一、应税所得额的计算
(一)收入总额的确定
(二)不允许列支的项目
(三)准予列支的项目