增值税基础知识.pptx

增值税知识培训晏桂玲2015年9月基本内容■一、增值税法■二、增值税的概念与特点及理解■三、增值税的范围■四、8种视同销售行为■五、《增值税暂行条例》规定的免税项目■六、一般纳税人与小规模纳税人■七、税率与征收率■八、一般纳税人应纳税额的计算■九、小规模纳税人应纳税额的计算■十、特殊经营行为与产品的税务处理■十一、增值税专用发票的使用及管理增值税法我国一直实行的是在1993年12月31日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》,该条列在后来经过修正,与2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过,11月10日以国务院令第538号公布,2009年1月1日起施行。增值税的概念与特点及理解之增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、交通运输业及现代服务业、电信邮政业以及进口货物的企业单位和个人,就其货物销售或提供劳务的增值额和货物的进口金额为计税依据而课征的一种流转税。在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内增值税的概念与特点及理解之增值额的理解增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务,在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额,可以从以下四个方面来理解增值税的概念与特点及理解之增值额的理解一、从理论上讲,增值额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的价值额,从内容上讲相当于净产值或国民收入:就是 C+V+M中的V+M部分C:商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值V:工资,使劳动者为自己创造的价值M:即剩余价值或盈利,是劳动者为社会创造的价值。增值税的概念与特点及理解之增值额的理解二、就一个生产单位而言,增值额是在这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目(相当于物化劳动,如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等)价值后的余额。这个余额。大体相当于该单位活劳动创造的价值。三、就一个商品的生产经营全过程来说,不论其生产经营经过几个环节,其最后的销售总值,应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即商品最后销售价格=各环节增值额之和四、从国民收入分配角度看,增值额V+M在我国相当于净产值,包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。增值税三种类型流动资产全部扣除(C+V+M)-C扣除折旧扣除收入型全部扣除消费型固定资产不准扣除生产型增值税的概念与特点及理解之()、维修、保养交什么税?对只从事电梯保养和维修的专业公司对安装后的电梯进行的保养、维修取得的收入,征收营业税。对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入,一并征收增值税。增值税的概念与特点及理解之增值税的特点(一)保持税收中性:根据增值税的计税原理,流转额中的非增值因素在计税时被扣除,因此,对同一商品而言,无论流转环节的多与少,只要增值额相同,税负就相等,不会影响商品的生产结构,组织结构和产品结构。(二)普遍增收:从增值税的征税范围看,对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人,在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。(三)税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收,但企业主宰销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一个生产流通环节,最终由消费者承担(四)实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时,要扣除商品在以前生产环节已经负担的税款,以避免重复征税。(五)实行比例税率(六)实行价外税制度。在计税时,作为计税依据的销售额中不包含增值税税额,这样有利于形成均衡的生产价格,并有利于税负转嫁的实现。