税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念和特征税收是以实现国家公共财政职能为目的,基于政治权力和法律规定由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征,是一种财政收入的形式。税收的特征:二、税收与其他财政收入形式的区别(一)税收与国债的区别(二)税收与利润的区别(三)税收与费用的区别(四)税收与罚款的区别(五)税收与财政性货币发行的区别三、税收的分类1、依征税对象的性质和特点不同,分为所得税、流转税、财产税、行为税和资源税2、依税收最终归宿不同,分为直接税与间接税3、依计税标准不同,分为从量税与从价税4、依税收管理权和税收收入支配权的不同,分为中央税与地方税四、当代税收的基本原则(1)税收公平原则(2)税收效率原则(3)税收适度原则第二节税法概述一、税法的概念税法是由国家制定、认可和解释的,由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。税务局的人要来了……二、税法的构成要素1、税收主体税法规定享有权利和承担义务的当事人。包括:征税主体和纳税主体2、征税对象税法确定的产生纳税义务的标的或依据。3、税率税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的比例。主要有:比例税率、累进税率和定额税率。4、纳税环节是在商品和流转过程中应当交纳税款的环节。5、纳税期限是纳税单位和个人交纳税款的期限。6、纳税地点是纳税人申报交纳税款的场所。7、税收优惠是国家为了体现鼓励和扶持政策,在税收方面采取的激励和照顾措施。8、法律责任是纳税人和征税工作人员违反税法规范应承担的法律后果。三、税法的基本原则(一)税收法定主义原则(二)税收公平合理原则(三)税收效率原则(四)税收社会政策原则第三节流转税法概述一、流转税法的概念是以商品生产、流通和提供劳务的销售额或营业额为征税对象的各个税种的总称。包括:增值税、消费税、营业税、关税等二、流转税法的特点1、流转税的征税对象是商品(或劳务)的流转额2、流转税负担上具有累退性,具有公平又不公平的中性3、流转税收的负担普遍,课税隐蔽4、流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性
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