土地增值税计算题.doc

、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额( )万元。2O4M(d!W7k'[ "g/E$|;|w!Q0^:U-P ']+Q2W9VT3W ,["o7f;t;^"o,A&P |)k8c*S)b2L$N5o,J*~ 【答案】C%C-u3E6}3f(` 【解析】准予扣除土地使用费=600+50=650(万元),}-D"E%a4w*t!{ 准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)+}%`1W$j2M$S!m 准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)7p!s:[#y0fm8m&y-]$@ 准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元),B'p$}8P:H$D 该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=土地使用费650+开发成本1260+开发费用191+其他扣除项目金额382=2483(万元)$d$v0n$C-^!c ( )万元。-E$x'm-hb#C%C7U 'i1?#D:I-q:H;h5j 'P3?-(O)_4l :e0U%M3k+e:j6V ;R%B:F2Kh-] 【答案】"}'W0j&{0|:@ 【解析】收入总额=4000(万元);k6}#@,k$f 准予扣除项目合计=220+2483=2703(万元)3Z4u"K,_/|+***@O!g-mb"I 增值额=4000-2703=1297(万元)/W;|'t9E9G#Z 增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=%,适用税率30%。"Dd2 应纳土地增值税=1297×30%=(万元)1A-^.U:h%J,^9c二、出售旧房应纳税额的计算方法</STRONG></P> 计算步骤:)p:E;R,|(t*S%C-n;T (一)/}7h:U"D7E6` (二)扣除3k.]$f)O-\(~3s%q ⑴计算评估价格*Q9p%F+o%Or&{ ⑵计算转让费用3R+D8n(E"`;_9e_:L ⑶计算税金/E$N6S?"h8E6_ ⑷汇集扣除项目金额(M9H4c/j(n:B;D/e!u (三)计算增值额:Y3f"P)Y+C"V7F (四){%yV-g2K+Y (五)依据增值税率确定适用税率4W#@$U!N-J3U (六)依据适用税率计算应纳税额3[,C#I6z;~'t7],S&N 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数(t2^9[;i$e"r/g$] 【教材例题】某工业企业转让一幢20世纪90年代建造的厂房,当时造价100万元,无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的房子需600万元,该房子为7成新,按500万元出售,。计算企业转让旧房应缴纳的土增值税额。;|6h8V0F/p!{.c*E,K$D 【答案】4B5K!d-R;Q9S1U:w4] (一)确认收入7v6p(sz#w6r 500万元$:A;Q6C)j(i (二)确定扣除项目'C2r$G$P0q:W (1)评估价格=600×70%=420(万元)2g4f)u,jg'X(Y"E8N!n*j8y$B (2)\.e4T$j4|5g)y+[ (3)扣除项目金额合计=420+=(万元)2D:R+_2h1e3r: (三)计算增值额'Y:i*M7l$_:Y,x"u 增值额=500-=(万元))U4y9Y-@-|8Z'x)l,M (四)计算增值率%M%M,e;Z'p(R 增值率=÷×100%=%,******@6o*F+O&I%\#j1\ (五)确定适用税率(k5w&O)V4E(_:l3?$j2_ 第一档税率![!R5p%***@J#E2K0c1R8k&^ (六)依据适用税率计算应纳税额4h4[!T2}2_:C1y/] 应纳税额=×30%=(万元)-W*Y9h+o'k/a;P三、特殊售房方式应纳税额的计算方法例如:某专门从事房地产开发业务的企业,2008年以1500万元购得非耕地10,000平方米的土地使用权用于开发写字楼和商品房。其中写字楼占地2,000平方米、商品房占地8,000平方米。商品房2009年建成,全部出售。/\Y9x$u)l!}4s 纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发、转让房地产的,对允许扣除项目的金额可按转