金融资产短期投资.pptx

第一节交易性金融资产一、:是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司:乙公司:发行公司债券债券投资(金融负债)(金融资产)发行公司普通股股权投资(权益工具)(金融资产)基本金融工具金融工具衍生(金融)工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商品期货等价值衍生/净投资很少或零/、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范,但长期股权投资属于金融资产。。因此,企业应当在初始确认金融资产时,将其划分为下列四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定,不得随意改变。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项不得重分类不得重分类不得重分类重分类是有条件的二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等有效套期工具以外的衍生工具,如期货等解决“会计不匹配”:比如,金融资产划分为可供出售,而相关负债却以摊余成本计量,(资产类)+-—成本(取得时的公允价值)—公允价值变动(持有期间公允价值变动额)余额公允价值变动损益(损益类)-+余额投资收益(损益类)-+(未实现投资损益)(已实现损益;交易性金融资产取得时发生的税费)(投资收益)已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)处置处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益初始计量:企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷:银行存款等后续计量:持有期间取得股利或利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益买价中包含的垫付性质的现金股利和利息,冲减债权。借:银行存款贷:应收股利/应收利息后续计量::交易性金融资产——公允价值变动贷::公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动