税收筹划与税收征管概述(ppt 47页)(财务).ppt

第十二章税收筹划与税收征管
第三节税收的征管
第二节税收筹划的原理与方法
第一节税收筹划概述
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通过本章的学习,要求学生了解税收筹划的含义、原理及基本方法;掌握税收征管的内容、模式及效率。
学习目标
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第一节税收筹划概述
一、税收筹划的含义
一般认为,税收筹划有广义和狭义之分。
广义的税收筹划,是指纳税人在不违背税法的前提下,运用一定的技巧和手段,对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排,以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调:税收筹划的前提是不违背税法,税收筹划的目的是少缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。
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第一节税收筹划概述
一、税收筹划的含义
狭义的税收筹划,是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提,采用税法所赋予的税收优惠或选择机会,对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排,以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调,税收筹划的目的是为了节税,但节税是在税收法律允许的范围内,以适应政府税收政策导向为前提的。
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第一节税收筹划概述
一、税收筹划的含义
总之,不管广义还是狭义的税收筹划,都包含了这样的基本含义,即:纳税人在不违反法律、政策规定的前提下,通过对经营、投资、理财活动的安排和筹划,尽可能减轻税收的负担,以获取更多的经济利益。
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第一节税收筹划概述
二、税收筹划的特征
(一)合法性
合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。
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二、税收筹划的特征
(二)前瞻性
所谓前瞻性,即在纳税前纳税人就应对自己所承担的税负进行的规划、设计和安排。
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第一节税收筹划概述
二、税收筹划的特征
(三)目的性
任何行为都具有一定的目的性。纳税人进行税收筹划的目的就是要取得“节税利益”,从而使税后收益最大化。
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第一节税收筹划概述
二、税收筹划的特征
(四)整体性
税收筹划是纳税人理财活动的一个重要内容,它与纳税人其它财务活动是密切相关、相互影响、相互制约的。因此不能把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,而应着眼于纳税人财务管理的总目标—资产价值的最大化。
另外,税收筹划也要考虑纳税人整个纳税期间,而不只是注重当年税收的减少,这样才能获得长远的利益。
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三、税收筹划的客观要求
(一)对税收筹划者的要求
具有较高的守法意识和良好的道德情操;具有严密的逻辑思维能力,较强前瞻性;具有精通的财务、会计知识及丰富的财务会计实践经验;精通税法、经济合同法、公司法、金融法等相关财经政策法规,并能运用自如;对应税经济行为有清楚的认识,并能预测其发展趋势;具备良好的沟通能力。
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