第一章内部审计概论
第一节基本概念
第二节内部审计发展历史
第三节内部审计机构
第一节基本概念
一、内部审计定义
1、美国内部审计协会的定义
2、国际内部审计师协会的定义
3、2005年中国内部审计师协会的定义:一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理控制和治理过程的效果,帮助组织实现目标。
二、内部审计的目标
内部审计分类审计目标
1、保全责任( 财务)审计
2、合规责任审计
3、管理责任审计
三、内部审计的基本概念
(一)独立性
1、内部审计部门在组织关系上的独立性是内部审计人员保持公正的职业态度前提。内部审计组织地位的最低要求是独立或不隶属于企业中其他职能部门。此外,内部审计人员必须取得高级管理层和董事会的支持,这样,才能得到被审计者的合作,并不受干扰的开展工作。
2、内部审计人员的客观性:不受个人感情、偏见、舆论和利益影响,不受外部环境的影响作出重大的、原则性的让步
(1)精神独立
(2)形式独立
(3)审计过程独立:审计人员在审计计划的制定、审计计划的实施和审计报告的提出过程中保持独立
(二)应有的审计关注
含义:内部审计人员在开展内部审计工作时应保持合理的审慎和能力
(1)将查核和检查工作进行到一个合理的程度
(2)保持审慎性
(3)怀疑→通知→调查→跟踪审计
(4)使用适当的审计技巧和判断
(三)审计证据
任何审计结论和审计建议都必须以合理的证据作为基础,否则审计报告就不可信赖
审计证据应该充分、适当
1、充分→数量
2、适当→质量
3、适当性包括相关和可靠
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