几种准备金的计提.doc

《中级会计学》中几种准备金的计提(老准则)一、应收账款的“坏账准备金”计提借:管理费用-计提坏账准备贷:坏账准备二、存货的跌价准备(按成本与可变现净值孰低法)借:管理费用-计提的存货跌价准备贷:存货跌价准备三、短期投资跌价准备(按成本与市价孰低法)借:投资收益-计提短期投资跌价准备贷:短期投资跌价准备四、长期投资减值准备(可收回金额低于其账面价值时)借:投资收益-计提的长期投资减值准备贷:长期投资减值准备五、固定资产减值准备(可收回金额低于其账面价值时)借:营业外支出-计提的固定资产减值准备贷:固定资产减值准备六、无形资产减值准备(按账面价值与可收回金额孰低)借:营业外支出-计提的无形资产减值准备贷:无形资产减值准备【注意】新的准则中,借方科目全部用“资产减值损失”。即应收账款的“坏账准备金”计提(应收账款余额百分比法、账龄分析法等)借:资产减值损失贷:坏账准备二、存货的跌价准备(按成本与可变现净值孰低法)借:资产减值损失贷:存货跌价准备持有至到期投资减值准备(按未来现金流量的现值低于账面价值的差额)借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备四、可供出售金融资产减值准备(按公允价值低于账面余额的差额)借:资产减值损失贷:可供出售金融资产减值准备五、长期股权投资减值准备(可收回金额低于其账面价值时)借:资产减值损失贷:长期股权投资减值准备六、固定资产减值准备(可收回金额低于其账面价值时)借:资产减值损失贷:固定资产减值准备七、无形资产减值准备(按账面价值与可收回金额孰低)借:资产减值损失贷:无形资产减值准备“备抵法”运用的基本原理:(以“坏账准备”的计提为例)“坏账准备”账户的用法:坏账准备①登记审查确认已无法收回的应收账款;②冲转的“坏账准备”的贷方余额(企业不存在坏账时)①登记企业按规定提取的坏账准备;②已经转销以后又重新收回的坏账准备余额:尚未冲销的坏账准备坏账准备的计提及调整方法:1、企业首次计提坏账准备时:借:资产减值损失贷:坏账准备2、实际发生坏账时:借:坏账准备贷:应收账款3、坏账准备的调整:在经过1、2后,以后计提坏账准备时,应分别不同情况确定计提数额进行处理:A、如果“坏账准备”账户有借方余额:此时应计提的坏账准备的数额=按“应收账款年末余额”×计提比例+“坏账准备”科目的借方余额B、如果“坏账准备”科目有贷方余额,并且贷方余额小于应予保留的坏账准备数此时应计提的坏账准备数:=计算应予保留数-“坏账准备”科目的贷方余额借:资产减值损失贷:坏账准备C、如果“坏账准备”有贷方余额,但该余额大于应予保留的坏账准备数,此时应冲销大于应保留的差额借:坏账准备贷:资产减值损失4、企业已确认并转销的坏账准备损失以后又重新收回时,应按收回的金额:借:应收账款贷:坏账准备同时,借:银行存款贷:应收账款5、如果某年末在以前年度计提坏账准备的基础上不存在坏账,则应将以前年度计提的坏账全部转销。(即“坏账准备”科目期末余额转为零为止)应收账款坏账处理的核算举例资料:某企业本年末“应