增值税一般纳税人纳税申报表填写要点.docx

增值税一般纳税人纳税申报表填写要点一、纳税申报资料的主要内容(一)、文件依据根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)和浙江省国家税务局公告2013年第6号的规定,自2013年9月1日起,全省所有增值税一般纳税人均应按照新的增值税一般纳税人纳税申报表进行纳税申报。《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第7号)进行进一步明确,自2014年2月1日起执行,基本内容没有变化,可以参见下一篇。(二)、申报资料种类纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。就当前新申报办法来看,一般纳税人需要填写的申报资料主要包括 1、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(以下简称主表); 2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)(以下简称附表一); 3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)(以下简称附表二); 4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)(以下简称附表三); 5、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)(以下简称附表四); 6、《固定资产进项税额抵扣情况表》; 7、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单)(以下简称附表五); 8、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)(以下简称附表六); 9、其它原来需要报送的资料(如防伪税控增值税专用发票存根联明细、申报抵扣明细以及财务报表等)。各类型一般纳税人需要填写的报表一般纳税人类型需要填写的报表只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人主表、附表一、附表二、附表四、固定资产抵扣情况表、附表五只从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“纯应税服务纳税人”)没有差额征税主表、附表一、附表二、附表四、固定资产抵扣情况、附表五有差额征税主表、附表一、附表二、附表三、附表四、固定资产抵扣情况、附表五、附表六既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务,又从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“混业纳税人”)没有差额征税主表、附表一、附表二、附表四、固定资产抵扣情况、附表五有差额征税主表、附表一、附表二、附表三、附表四、固定资产抵扣情况、附表五、附表六(三)、各申报表之间的大致逻辑关系主表主要根据附表一、附表二和税收抵减情况表反映销售、销项税额和进项税抵扣以及特殊税收抵减情况数据; 附表一中的应税服务扣除项目的数据来源于附表三的计算结果; 附表二中的固定资产进项税额抵扣情况的明细通过附表四反映; 附表二中申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的数据来源于附表五的明细; 附表三的应税服务扣除项目的明细数据来源于附表六的明细。根据逻辑关系在实际填写申报表的过程中一般先填写后面的明细表,再按次序填写分类汇总表,最后填写主表。二、纳税申报前期工作及注意事项(一)、正确理解名词解释,严格划分业务类型 1、增值税纳税申报所称“应税货物”,是指增值税的应税货物。 2、增值税纳税申报所称“应税劳务”,是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 3、增值税纳税申报所称“应税服务”,是指营业税改征增值税的应税服务。 4、增值税纳税申报所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”