《税收征管法》修订与研究.pdf

中文摘要我国现行的《中华人民共和国税收征收管理法》韵录虺啤端笆照鞴芊ā自年重新修订施行以来,在加强税收征管,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人合法权益,促进经济和社会发展方面,都发挥了积极的作用。但是随着我的不断提高,税制的深化改革和调整,税收征管环境发生了巨大变化,税收征管实践也出现了诸多现行《税收征管法》没有解决的热点、难点甚至盲点问题,《税收征管法》的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。本文正是基于《税收征管法》面临修改的这一背景而展开深入的研究,由于《税收征管法》覆盖面广,涉及到税收征管过程中许多方面,不难发现《税收征管法》在实施过程中出现了诸多问题,例如其法律定位尚不明确,在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、对纳税人权利的保护体系尚未确立、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白等问题。因此,应该对《税收征管法》进行进一步修订,以完善其相关制度,保障纳税人的权利,规范税务机关的权力,以适应经济的发展。从《税收征管法》的实施,结合以往的经验和教训,分析其在现实税收征管工作中的缺陷,提出对其的修改与完善意见,构成本篇论文的基本框架。本文共分为四章和一个结束语,第一章通过分析修订《税收征管法》的背景、性质,明确了其定位及立法理念,综合论述了对《税收征管法》的修改意见。《税收征管法》作为税收征收方面的程序基本法,承载了远远超出税收行政程序法的实体部分、体制部分等内容。因此,除了明确其定位外,与其相关的配套的法律法规也应及时予以完善。第二章结合现实征收管理遇到的问题,对《税收征管法》的程序设置进行分析规划。从申报、征收、检查程序在实践中存在的问题进行分析,论述完善税收征管法的程序规则的必要性。第三章是从结构完善、制度规范、机构设置等方面存在的问题进行论述,说明了合理规范税务机关权力的必要性。
第四章对修改和完善《税收征管法》中关于纳税人权益保护体系做出论述。尽管《税收征管法》首次以立法形式确立了纳税人的权利,然而,在其制度构建上仍存在诸多问题,难以对纳税人的合法权利形成有效的保护。应该来说,对《税收征管法》的修订归根结底是为了维护纳税人的权利,只有纳税人的权益得到了保障,才有助于促进社会和谐发展。结束语对《税收征管法》的修改方向进行了回顾与展望。修订《税收征管法》的目的是使这部法律更适合经济发展和我国国情的需要,从形式到内容都应该更加完善,由于税收征管实际操作性较强,本文对其提出修改和完善意见时结合实际遇见的问题,致力于务实性论述,以求对《税收征管法》的进一步修改提出几点建议供立法部门和执行部门参考。关键词:税收征管法立法理念程序规则保护机制权利权力
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吉的途径,更好地推进税收法治。为解决税收征管中出现的新问题,适应新形势新任由于近年来我国经济社会环境发生了巨大变化,各方面改革不断推进,我国的《税收征管法》自年修订以来在税收征管实践中不断面临新情况、新问题。年月日,重新修订《税收征管法》被列入全国人大常委会炅⒎ü婊谝类立法项目,并很快被列入国务院年立法工作计划,即“需要抓紧研究、待条件成熟时提出的立法项目”。经过多年的实践证明,现行《税收征管法》中“税务管理、税款征收、税务检查”、“法律责任奶謇峁梗嬖谝恍┪侍猓虼耍多学者建议对现行征管法的相关条例做适当的调整和完善。本文从法治的角度来考量《税收征管法》,以期发现其存在的缺陷并寻求完善务要求,应对税收征收管理法相关规定进行补充和完善。本文通过对税收征管实现的调研,对《税收征管法》在实施过程中所存在的问题及时总结,其中文章提到完善征管法的程序规则的观点,是优化税收征管流程、完善税收管理模式,促使税收征管趋于规范化、法制化、专业化的主要体现;完善税务机关的机构设置,使其相互制约、相互平衡的征管理念,是税务机关的机构设置、人力资源合理调配的主要措施。这些观点都是对今后《税收征管法》的修订提出的意见和建议,为进一步完善《税收征管法》提供坚实的基础。口己
一、修订《税收征管法》的相关理论分析《税收征管法》的背景分析由于我国税务立法起步较晚,目前还有不少单行税法处在暂行条例、规定等行政法规的层次;而我国已颁布的税法法规互不配套,修改、补充的频率较高,缺乏稳定性。与我国的其他法律体系相比,税法体系层次较低,为了解决此问题,我国制定并颁布了《税收征管法》。《税收征管法》自实施以来,已经经过了近二十年,期间也经历了一次大规模修订,年修订的《税收征管法》虽然在税收征管工作上发挥了积极的作用,但是随着我国税制的深化改革和调整,税收征管环境发生了巨大变化,