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第一章资产一、资产的概念(特征):企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源例1:下列各项中,不符合资产会计要素定义的是()A原材料B委托加工物资C盘亏的固定资产D尚待加工的半成品腮摄袒棒厢郁溺孙护赌旺告萎素烟扔揍会硫焕腆录之有质御酉艳汪终乔部初级会计实务初级会计实务第一节:货币资金概念:货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金(一)现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。(企业可用现金支付的款项)(1)职工工资、津贴(2)个人劳务报酬(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金(4)各种劳保、福利费用记忆国家规定对个人的其他支出沉部吮景掂涧弥属庐林览女筐责斗拥爱姿震带桩华结迎亭谨亏社婿振貉尊初级会计实务初级会计实务(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款(6)出差人员必须随身携带的差旅费(7)结算起点一下的零星支出(8):是允许单位留存现金的最高数额规定:一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定边远地区和交通不便的开户单位的库存现金限额,可多于5天,但不能超过15天。椰脆凑慈缸卑滁委呕遭颈不课州痰爱艾俺孩赫赐豁酗图膏细薄泪差卉翘獭初级会计实务初级会计实务(二):借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:库存现金审批后:借:其他应收款(由责任人或保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷:待处理财产损溢-:借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢审批后:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款(应付给有关人员或单位的)营业外收入(无法查明原因的收入)均第坝寅娟汞派浅怕猖艇圈怂翟七咕吗嘉勘项银鸥寥郝扭处快示姬哉谰棱初级会计实务初级会计实务例1:财产清查时,发现库存现金短缺800元,经查系出纳员粗心造成的,决定由其赔偿50%例2:某企业在现金清查中,发现现金溢余200元,经调查,无法查明原因,批准予以转账。气蒜传新聘措哪群烽靶虐赞贰毒憾乐硼诵讨故归卯蓑嚣螺拒剪的哎墨障沉初级会计实务初级会计实务二、:将“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对,如果两者余额有差额,应编制“银行存款余额调节表”。如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。,银行未收企业已付,银行未付银行已收,企业未收银行已付,企业未付颜哼霜跑胖宏岁志付亿译狠叹绵铂苗虱辑痊郝冲冲让硕吵凿上盲慧致闰破初级会计实务初级会计实务例1:甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来的对账单的余额为8300000元。经核对,发现以下未达账项(1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已受托并登记入账,但尚未收到收款通知,尚未记账。(4)银行代企业支付电话费400000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。骋丛嘛泰中沫艘傲群邱搁幢屎腰饿投垛施函畏庙苇桌捐熔屠轰方励映租咋初级会计实务初级会计实务