预计负债确认与计量文献综述.doc

预计负债的确认与计量的文献综述摘要:预计负债在会计核算中,通常作为一项费用或损失,由于直接计入或影响到当期损益,对当期乃至以后各期的损益及纳税都会产生一定的影响。所以对预计负债的确认一定要持谨慎性原则和实质重于形式原则。关键词:预计负债确认计量一、概念及分类预计负债是指因或有事项产生的符合负债确认条件的时间或金额不确定的现实务。预计负债分为以下几类:(1)未决诉讼或未决仲裁产生的预计负债。(2)因债务担保而反生的预计负债。(3)产品质量保证产生的预计负债。(4亏损合同。(5重组义务。二、预计负债的确认预计负债的确认就是指应在符合什么条件时才确定为预计负债。不同的人有不同的看法。根据国际会计准则委员会(IASC)所制定的《国际会计准则第37号———准备、或有负债和或有资产》(IAS37)中把“准备”解释为“时间或金额不确定的负债”。这里IASC使用的“准备”与我国所使用的“预计负债”的内涵是相同的。美国财务会计准则委员会(FASB)所制定的《财务报表项目的确认和计量》中对确认一个项目和有关信息应符合的四个基本确认标准有:一是可定义性,即项目要符合财务会计报表某一要素的定义;二是可计量性,即应具有一个相关的计量属性,足以充分可靠地予以计量;三是相关性,即有关信息在信息使用者决策中发挥至关重要的作用;四是可靠性,即信息的反映必须真实、可核实、无偏向。IASC《关于编制和呈报财务报表的结构》中把确认一个项目和有关信息的标准规定为:一是与该项目有关的任何未来经济利益可能会流入或流出企业,二是该项目具有能够可靠地计量的成本或价值。在我国,一般认为符合下面三点,就可以确认为预计负债。(1)是该义务是企业承担的现时义务(2)是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%,但小于或等于95%”;(3)是该义务的金额能够可靠地计量。财政部会计司编写的《企业会计准则讲解》对这三个确认条件进行了进一步的解释。其中:该义务是企业承担的现时义务,是指与或有事项相关的义务,是在企业当前条件下已承担的义务,企业没有其他选择,只能履行该现时义务。履行该义务很可能导致经济利益流出企业,是指履行与或有事项相关的现时义务时,导致经济利益流出企业的可能性超过50%但小于或等于95%。该义务的金额能够可靠计量,是指与或有事项相关的现时义务的金额能够合理地估计,而合理估计是指该义务的金额存在一个连续的范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,或者是该义务的结果有多种情况且每种情况发生的概率可以可靠估计。综上所述,虽然各个相关部门提出了不同的观点,但是关于预计负债的确认还是有相似之处的。1、预计负债是一种未来很可能承担的一种负债;2、金额能计量。所以要确认为预计负债一般要满足上面两个条件。三、预计负债的计量预计负债的确认条件中有一个是金额能可靠计量,但是这是未来发生的事,所以在金额方面存在很多的不确定性,我们要找到一个最佳的数值。此外,在履行义务和清偿债务的时候可能会从第三方或别的地方获得补偿,所以也要确认这个金额。1、最佳估计数法预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。最佳估计数的确定应当分别两种情况处理:(1)所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应当按照该范围内的中间值,即上下限金额的平均数