第五章 税收学概论.ppt

第五章税收导论
第一节税收概念及形式特征
第二节税收负担
第三节税收制度
第一节税收概念及形式特征
一、税收的产生:
剩余产品私有制阶级国家税收

1、政治前提:公共权力
2、经济条件:私有制
3、我国税收的产生
1、征收主体:国家:财政部、税务局、海关…
2、征收对象:国民收入(V+M)
3、征收依据:税法

三、税收的形式特征:
1、强制性
2、无偿性
3、固定性
二、税收的一般概念
税收是国家凭借政治权力,按法定标准无偿地参
与国民收入分配,以取得财政收入的一种手段。
税收的含义和特征
税收含义
主体
目的
凭借
依据
特点
地位
国家
实现
国家职能
政治
权力
法律
无偿
取得
财政收入的
基本形式
强制性
无偿性
固定性
税收特征
四、税收的分类:
(一)按税收形态: 力役税、实物税、货币税
(二)按计税依据: 从价税、从量税
(三)按税收与价格的关系价内税、价外税
(四)按隶属关系: 中央税、地方税、共享税
(五)按税负能否转嫁:直接税、间接税
(六)按预算收入口径:工商税、关税、农业税
(七)按课税对象: 流转税、所得税、资源税
财产税、行为税
(八)其他分类:
1、按税种有续时间: 经常税和临时税
2、按税种独立性: 正税和附加税
3、按税额的确定方法:定率税与配赋税
4、按征税目的: 普通税与特定税
第二节税收负担
一、税收负担的概念:
纳税人应该履行纳税义务的负担程度。(税负)
二、衡量税收负担的指标:
(一)总体指标(宏观税收负担):指整个。





1、国民人均税收负担
(二)个别指标(微观税收负担):指不同的纳税人承担的不同负税水平,或指不同税种给人们带来的经济负担水平。
影响税收负担水平的微观因素主要是税率和税基。
2、不同经济成分的税负水平
3、不同收入阶层的税负水平
4、不同规模企业的税负水平
5、企业所得税负水平
三、收税负担的类型
1、低税负担型 20%以下
2、中等税负型 20%~30%
3、高税负型 35%以上
四、税收负担的转嫁:
纳税人将其缴纳的税款,通过各种途径转移给他人负担的经济过程或经济现象。
(一)税收的转嫁与归宿
(二)税负转嫁的形式
1、前转(顺转)
2、后转(逆转)
3、混转(散转)
4、消转(转化)
5、税收资本化
(三)影响转嫁的因素
1、商品供求弹性
2、课税对象性质
3、税收征收范围