外贸退税入门指南(三).ppt

外贸退税入门指南(三)
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一、出口退税的时间、地点规定
二、对外投资的货物退税申报
三、企业出口货物退税的筹划
四、解决出口欠退税的三个手段
目录
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一、出口退税的时间
,采取托付承付结算的,为收到货款的当天,采取结算方式的,为发出商品的当天。
,陆运物资以取得承运出口货物收据或铁路联运运单为准。
一、出口退税的时间、地点规定
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,按照 2)项。
、装配业务的企业,为修理、修配产品报关出口的当天。
,将运出境外用于承包工程的零部件和原材料,为产品报关出口的当天。
、海员的产品、为销售的当天。
、国内中标的产品,为产品销售的当天。
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二、办理退税时间
出口产品退税义务发生后,还需要经过单证审核、记帐、结帐、申报等一系列手续。为此,国家税务局规定,办理退税的时间可根据实际情况,经出口企业所在的税务机关批准,按月、旬、或按期办理退税。
三、退税期限
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退税期限是指应在一定期限的有效期内申请退税。主管出口退税业务的税务机关在年终后三个月内,应对出口企业的退税进行一次全面清算,多退的收回,少退的补足。清算后,税务机关不再受理上年的税款的退税申请。
四、退税地点
出口产品退税地点一般为出口企业所在地。这有利于堵塞漏洞。
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企业在国内采购并运往境外,作为在国外投资的货物,在货物报关出口后,可向主管出口退税的税务机关申请退税,在报送《出口货物退(免)税申报表》时,还需提供下列单证和资料:
(1)对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件(复印件);
(2)在副本和有关合同副本;
二、对外投资的货物退税申报
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(3)购进出口货物的增值税专用发票和专用税票;
(4)出口货物报关单(出口退税专用联)。
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在退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下,采用不同的退税筹划方法,可以使企业最大限度地享受国家优惠政策,从而提高企业的经济效益。 


三、企业出口货物退税的筹划
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一般情况下,对退税率小于征税率的货物,出口企业从小规模纳税人处进货,比一般纳税人处进货所实现的出口盈利高。这是因为,从小规模纳税人处进货,征税率为6%,退税率也是6%,不会因征退税率的不同而产生增值税差额并提高出口成本;而从一般纳税人处进货,货物退税率低于征税率,按规定其产生的征退税差额须计入出口商品成本中。两者相比,前者进货方式下出口成本较低,但盈利相对较高。 

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