外贸退税入门指南三.ppt

外贸退税入门指南三
一、出口退税的时间、地点规定
二、对外投资的货物退税申报
三、企业出口货物退税的筹划
四、解决出口欠退税的三个手段
目录
一、出口退税的时间
　　 。假如企业在出口成套设备(包括土建、安装材料)合同中还包括一些劳务，那在这种情况下，应如何办理出口退税呢？假如外贸公司与国内总包单位签定了包括设备供货、土建安装等内容的总包合同，外贸公司可向国家税务总局申请国内总包价85%的部分，作为出口货价申请退税额度，并及时从国内总包单位或下属分包单位或设备、材料供应厂商取得专用缴款书、增值税专用发票，以便在货物出口后及时向税务部门办理退税。
经测算，这种单独向国家税务局申请成套工程项目合同退税额度的方式，要比将成套工程合同分拆成设备(包括材料)及土建、安装等劳务两大部分，可使企业多得退税款5%--10%左右。
　　 外贸企业远期收汇且时间较长时，为加快资金周转，降低资金成本，在收汇前，企业可凭国外公司提供的银行付款保函、期票、该国政府的担保函、出口收汇保险单等单据的复印件，向国家税务局单独申请退税额度。
一、从根源入手彻底解决问题

　　 有一种观点认为，按进出口平衡原则，只要将进口环节增值税不做其他安排，全部用于安排出口退税，就可解决出口欠退税问题。这个办法从理论上看似乎可行，但是增值税按毛收入分配的体制依然没有改变，财政支出按毛收入增长的压力依然沉重，财政隐患依然存在。而且，如果征收的进口增值税款小于出口应退税款，或进出口贸易出现大量逆差，出口欠退税问题还会再次出现。这个办法也没有解决根子问题。
四、解决出口欠退税的三个手段
既然出口欠退税问题的根源是增值税的分配体制，那就应该从问题的根源入手，改革现行的增值税分配体制，建立一个既有利于促进出口和经济发展，又有利于财政的正常运转，同时又能体现中央与地方共同负担出口退税的新机制。只有这样，才能使国家财政一劳永逸地摆脱出口退税问题的困扰。
　　 二、解决问题的具体思路
　　 一是对今年的出口退税缺口，要想办法寻找资金，尽可能地补足缺口，尽量少发生新的欠退税；
二是对已经发生的陈欠，要控制数额，逐年消化；
　　 三是建立新的机制，确保以后年度不再发生新的欠退税。具体思路如下:
　　 1、力争今年不增加或少增加新欠退税
　　 第一，将今年中央税收超收部分(包括进口税收和国内税收)尽量用于增加出口退税指标，以解决指标的缺口。
第二，中央财政在增加退税指标后，如仍不足，可向地方(主要是东南沿海)讲明情况，今年从地方分成比例中扣下2个或3个百分点，专门用于当地企业的出口退税，地方政府应该是可以接受的。
　　 2、逐年消化陈欠
　　 对以前年度发生的累计欠税，应由中央财政负担。目前，中央财政不可能立即全部解决，只能根据财力逐年消化。但对出口企业而言，背负着银行贷款的本金和利息，包袱沉重，不宜久拖，越早解决越好。可考虑将目前企业欠银行、财政又欠企业的现状，变为财政直接欠银行，将企业从债务链中脱离出来。
即在对陈欠经过审查认定无误后，为企业办理出口退税手续，但不直接划拨退税资金；同时，通知企业的开户银行，抵顶出口企业相应数额的贷款，同时等额转为对中央财政的贷款；企业也依此注销欠退税，同时等额减少银行的贷款余额。这样，陈欠并不增加，只是变为财政直接欠银行，但彻底解决了欠退税对企业的负担问题，有利于企业轻装上阵。中央财政在3-5年内逐年用新增财力的一部分归还银行的本息即可。如今年财政难以补充更多的退税资金，仍要发生欠退税，亦可采取这个办法。
　　 三、改革增值税分配体制，取消预算对退税的指标管理，不再发生新欠退税
增值税是为适应现代工业生产和现代商业流通的需要而产生的，国际上增值税国家(地区)多数都将增值税定为中央税。只有我国和德国将增值税定为共享税，但在实际运行中又存在很大区别:
　　 一是我国是坐地分成，而德国是收上来之后全国统一分配；
　　 二是我国是按毛收入分配，德国是按实收入分配。
　　 有人认为，还有第三点不同，即德国是增值税“大共享”(包括进口增值税)，而我国是“小共享”。其实也完全由中央负担，按照进出口平衡的原则，我国增值税共享在实质上也是“大共享”。
德国模式的特点是，增值税收入在法律上是共享税，在具体操作上是中央税，使其有效地避开了我国增值税“坐地分成”分配体制所带来的一系列问题，是值得借鉴的。
　　 就我国而言，增值税是主体税种，是个大税，如全部作为中央税，体质变动过大，将会遇到很大的阻力，并不现实。而且由于我国各级政府的事权未定，也难以做到按因素法对地方