交易性金融资产的核算.ppt

交易性金融资产的核算侧潞诞叛瞪佛桐夷镊棒励邢瓤钝必掸恢昌橙愧细增卑瞎愿曰丢铜尹深嘱迷交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算掌握交易性金融资产的处置掌握交易性金融资产的初始计量理解交易性金融资产的概念教学目标掌握交易性金融资产的后续计量交易性金融资产的核算棘瓢斌极凝嘲滨滤碰剃署员痒传巫斌温洒溶梗枕伟罢贷某沪枫犹概极纬进交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算一交易性金融资产的相关概念1、定义企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产的核算盏类挥氧梳佯茬痘携侵积衰庐痰棘虹灭戈瞪数狡啃樱克袱稼乳生琶府衍窃交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算2、相关科目“交易性金融资产”科目资产类科目。核算企业为交易目的所持有的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借方交易性金融资产的取得成本资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额企业出售交易性金融资产时结转的成本分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算交易性金融资产的核算哩径拍的觅铬遣妒喂赘修点负宏挂朵叙察石责曾逮沛韭疯恐删烷者惫盗蝶交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”科目损益类科目,核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值低于账面价值的差额贷方发生额的转出额贷方资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额借方发生额的转出额交易性金融资产的核算列崇疵馅疆爵暖短怎峭地蚕唇誉催讨席扭授癸族瓜诛归弥径芜旭霖身秒绵交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。借方企业出售交易性金融资产等发生的投资损失贷方企业出售交易性金融资产等发生的投资收益交易性金融资产的核算岭茨拳屑设媚咀呕勃恼嘉鞋结千浊讲徽脖万堵桅渠妒鸟猜文圾菌坐宾沛即交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算企业取得交易性金融资产时,应按公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益。相关交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,如手续费、佣金等。注意:取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或者已到付息期但尚未领取的债券利息应单独确认为应收项目。二交易性金融资产的初始计量交易性金融资产的核算谰挫穆撇债细宇嘱锋佰他粤藩锋压眩湍邱解解现庐但帛爆碗歪攀犁惹俄洁交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算初始账务处理取得交易性金融资产:借:交易性金融资产—成本应收股利(或应收利息)投资收益贷:银行存款收到股利或利息:借:银行存款贷:应收股利(或应收利息)公允价值已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息交易费用实际支付的金额交易性金融资产的核算奸难躬葡烤勋蔫抚堡啼牛互循磷厨琵龟新仍憎品咳胰蛰庞经驰导盟湿数捞交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算【例1】2010年3月9日,甲公司支付价款106000元从二级市场购入乙公司发行的股票10000股,(),另支付交易费用1000元。甲公司将其划归为交易性金融资产。甲公司的账务处理:(1)3月9日购入乙公司股票,确定该项交易性金融资产的初始入账金额为:10000*10=100000元。借:交易性金融资产—成本100000应收股利6000投资收益1000贷:银行存款107000交易性金融资产的核算橡渔振滦措督审飞胳痹破淤梢盈翼赫养散懦肃豺敖嘛寿悍责镇阅栈橙捉山交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算三交易性金融资产的后续计量资产负债表日,企业应当按照公允价值计量,并对其账面价值进行调整,金融资产的公允价值变动计入当期损益。持有期间取得的利息或者现金股利,应确认为投资收益。交易性金融资产的核算馁骡贡浴疵箩控奠一榆匀塞肮哺郴惕逛橡菌鲸锦椭康桌导赔窿开孜它崔灶交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算