个人所得税是以自然人为纳税人,以其应税所得为征税对象征收的一种税。个人所得税的类型有:分类所得税制(我国目前仍然采用)、综合所得税制、混合所得税制。一、纳税人我国个人所得税纳税人为中国公民、个体工商户、在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。按照住所和居住时间标准,将其分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人:在我国境内有住所,或无住所但在境内居住满一年的。对居民纳税人的境内外所得征税。非居民纳税人:在境内无住所又不居住,或在境内居住不满一年的。对他们只针对来自境内的所得征税。二、、、、、、税率(一)超额累进税率1、工资、薪金:适用7级超额累进税率工资、(含税)税率(%)速算扣除数(元)1不超过1500元的部分302超过1500~4500元的部分101053超过4500~9000元的部分205554超过9000~35000元的部分2510055超过35000~55000元的部分3027556超过55000~80000元的部分3555057超过80000元的部分45135052、个体工商业户生产经营所得及承包承租所得:适用5级超额累进税率5级超额累进税率表级数年应税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过15000元的部分502超过15000~30000元的部分107503超过30000~60000元的部分2037504超过60000~100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750(二)比例税率:20%(个人出租房屋所得适用10%)1、稿酬所得减征应纳税额的30%,实际税率14%2、劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征收,即:每次应税所得额税率速算扣除数2万及以下的部分20%02万以上~5万的部分30%20005万以上的部分40%7000四、计税依据(应税所得额)的确定(一)工资、薪金所得1、应纳税所得额=每月工薪收入额-费用扣除(3500元)或减除附加费用扣除(1300元)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2、一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的,单独计算。从2005年起,计算方式如下:先按年终加薪、分红收入÷12取得的收入确定适用税率,再将年终加薪、分红收入×适用税率-该级速算扣除数,计算出应纳税额。(二)捐赠的扣除个人通过中介机构发生的公益、救济性捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应税所得额30%的部分,可以从其应税所得额中扣除个人通过非盈利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠、红十字事业的捐赠、公益性青少年活动场所的捐赠,可以全部扣除(三)劳务报酬、稿酬应税所得额=每次所得-800或20%的费用五、应纳税额的计算全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例1:某高校教师(中国公民)2012年9月取得工资收入6000元(已扣除“三险一金”),该教师应缴纳多少个人所得税?该教师当月应纳个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145(元)例2某中国公民2012年2月取得工资收入5000元及2011年度年终奖金24000元。计算该公民2月应
个人所得税(补充文档) 来自淘豆网m.daumloan.com转载请标明出处.
