酒店内部审计制度.docx

酒店内部审计制度篇一:关于酒店的内部审计酒店内部审计是酒店任命的审计职员对酒店一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、正当、效益三方面进行审查和评价的活动,目的是加强酒店内部管理和控制,发掘内部潜力,进步酒店效益。本文试从酒店的财务报告及其反映的资产、负债、所有者权益、本钱用度和损益方面的审计内容进行论述。一、酒店资产的审计1、验证酒店各项资产的购进、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制是不是健全、公道和有效,有没有贪污、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等题目。如酒店存货的采购、登记、领用是不是有严格的内控制度,包括采购价格、采购质量的审批和验收权限界定,存货领用的签字制约机制,存货报废是不是符合酒店规定审批手续等。2、审查各项资产的计价、核算是不是正确、合规,资产是不是完全,质量是不是符合规定和要求,有没有随便改变计算方法,任意摊列本钱用度等题目。如对固定资产计价是不是公道,核算是不是正确。从理论上讲,固定资产的价值应包括酒店为购建某项固定资产到达可以使用状态前所发生的一切公道、必要的支出,这些支出既有直接发生的,如固定资产的价款、运杂费、包装费和安装本钱等,也有间接发生的,如应分摊的借款利息,外币借款折合差额和应分摊的其他间接用度等,酒店是不是根据固定资产不同的,所触及不同的用度支出,采用不同的具体计价。3、审查各项资产的帐证、帐帐、帐实、帐表是不是符合,有没有漏计多计资产等题目。4、审查应收帐款是不是清楚。酒店应根据由夜审转来的“应收帐”报表和已离店而未付款的客人的各种原始帐单进行具体审查和计算,审核其报表上的总计数字是不是与原始单总计符合,并根据营业部或预订部的有关资料,对签单客人的姓名、房号、公司名称和客人签字进行审查。另外,酒店是不是建立了坏帐审批制度,坏帐预备金的提取和坏帐损失的核销是不是正确、合规。5、审查酒店长时间投资、短时间投资业务中的各种股票、债券的购进、支出和收益的计价、核算是不是正确、合规,有没有将短时间有价证券和投资收益,包括其他投资收益不进帐,构成帐外资产等题目。6、审查固定资产折旧的计提是不是正确、合规,有没有多提少提,人为地调理利润。酒店在计提折旧时,应以月初可提取折旧的固定资产帐面原价为根据,当月增加的固定资产,当月是不是不提折旧,当月减少的固定资产,当月是不是照提折旧,固定资产的预计残值率是不是在固定资产原价的3%—5%范围内,酒店是不是根据财务制度中对各类固定资产的折旧年限的有关规定,结合本身的具体情况,公道地确定固定资产折旧年限,并确定哪些固定资产该提折旧,哪些不该提,其计算及核算是不是正确。二、酒店负债的审计1、验证酒店有关负债的内部控制是不是行之有效,各项债务的发生和偿还的审批手续是不是齐全完备。2、审查酒店各项债务的是不是正确、合规,有没有将有关收进转移、藏匿于应付帐款题目,福利基金、工会经费、养老保险基金的计提是不是合规。3、审查酒店预提用度的计提是不是正确、合规,有没有利用预提用度人为地调理利润。4、审查长时间借款的利息支出和有关用度和外币折合差额的计算是不是正确、合规,有没有将应当计进有关固定资产的购建本钱的利息支出计进当期损益。酒店发生的工程借款利息和用外币借款进行的工程发生的外币折合差额应分别不同情况处理,属于在固定资产还没有交付使用或虽已投进使用但还没有办理竣工决算之前发生的应计进固定资产造价,酒店是不是将其计进当期损益。办理竣工决算以后发生的,则计进当期损益,酒店是不是将其计进固定资产。5、审查酒店发行债券是不是公道、合规,应付债券价值的计算是不是正确,利息用度和应计利息的计算是不是正确、合规,有没有将应计进开办费和固定资产价值的利息用度计进财务用度等题目。酒店发行债券应按国家有关规定办理,向有关部分上报有关正式文件,经批准后发行,应付债券计价是债券面额回应付利息之和的现值,记帐时将面额、溢价或折价和应付利息分项记录,本期合并列进资产负债表中。三、酒店所有者权益的审计1、审核酒店资本是不是真实、合规、财产估价是不是合规、公道,有没有通过财产估价侵犯法人正当权益题目。酒店资本按投资情势不同可划分为货币投资、实物投资和无形资产投资,除股份制酒店外,所有酒店的投进资本都必须按实际投进数额列帐,假如投进的资本与记账本位币种不一致,应在帐上同时注明该种货币的投进资本金额和折合为记账本位币的金额,对应按规定的汇率分别对投进资本帐户进行折合而产生的记账本位币差额,应在“资本公积”帐户核算。除国家另有规定外,酒店的注册资本应与实际资本相一致,在“实收资本”、帐户核算,注册资本一经确认,就不能随便改变。以房屋、装备等实物投资的,应以有法律效力的评估机构给出的确认价格或合同、协议约定的价格作为酒店记帐的根据。2、审查酒店法定盈余公积金的提取是不是正确、合规,有没有多提少提。酒店组