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财务会计! "##$%&’(&)
对强化农行会计内控监管的思考
#张晓琴侯德平
!摘要" 随着农行股份制改革的推进、新会计准则的实施,以及全国农行数据大集中和电子信息技术的广泛应用,会计内控风
险管理将摆在突出位置。本文在分析农行会计内控现状的基础上,就新形势下如何加强农行会计内控监管提出了对
策措施。
!关键词" 农业银行;会计内控;监督管理
!中图分类号" #$%&’& !文献标识码" ( !文章编号" )**+ , -*&. /&**0 1*% , *)-$ , *&
! 作者简介" 张晓琴,农行江西省分行南昌县支行副行长,研究方向为会计内控与案件防范;
( )
侯德平,农行江西省分行南昌县支行财会监管员,研究方向为财会监管与内控评价。江西南昌%%*&**
近年来,农业银行加快了电子技术在会计内控管理中应监管手段上,主要以现场手工监督、事后账簿表的审核方式
用步伐,全面推广了综合应用系统,实现了全国农行系统数为主,面对当前数据上收后新的综合应用系统运行中的风险
据大集中,初步建立起一套具有较强科学性和严密性的会计控制,表现较为乏力和相对滞后性,而且刚刚上线运行的
内控机制。同时,也要清醒地看到,随着农行电子化的广泛普(234 会计监管系统,仍然存在在线监管的不确切性和基层
及和金融业务的创新,尤其是农行股份制改造的推进,现有会计主管适时核销的人为道德风险,这一切都有待切实加强
的会计内控监管机制还不能完全适应防范和化解金融风险和提高。
的需要。强化会计内控监督管理,健全和完善会计内控机制, .’全国农行数据大集中带来的会计信息操作风险管理
已成为当前农行内控建设的重要方面。问题。农行的全国数据大集中,在提高农行集约化管理和运
作水平的同时,也带来了生产运行风险的集中,从风险管理
一、农行会计内控监管的现状
角度来看,数据大集中虽然有利于风险管理的潜在优势,但
农业银行在创新金融业务的同时,内部控制建设得到不同时也对农行的全面风险管理能力提出了现实挑战。农行面
断加强,颁布了《关于对内控控制制度评价暂行办法》等一系对日益庞大而复杂的信息系统,必须高度重视和重点解决好
列制度、办法。但随着业务的发展,从会计内控监督实效上看全国数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。
仍存在以下几个方面问题。(二)会计监管制度执行和风险管理存在的问题
( )
一会计内控监督本身存在缺陷)’部分分支机构重业务、轻风险管理,导致会计内控监
)’会计内控监督体系仍需完善。农行现有的监督组织形督滞后。当前,农行的很多操作风险,既有外部原因,又有自
式仍存在着监督权与经营权不分问题。其监督体系在整体运身因素。例如,许多营业机构目光限于完成考核任务,甚至不
行上存在着制度障碍,组织形式上会计主管由上级委派,但惜冒着违规操作的风险,以实现短期业绩,为了业务发展在
会计监管业务实施由本行组织领导实施,会计监管人员的劳没有上级授权的情况下,任意变通制度,使制度机制失效,在
动人事工资、福利关系均在本级行,其本身应具有的独立性、会计主管用人上重业务能力、轻风险防范能力,有的营业机
超脱性和权威性无法体现,从而一定程度上制约了会计监管构员工在操作岗位上却被迫承担了大量营销任务等。
部门对会计内控