年末结转例题.doc

例题:假设某行政单位属国库集中支付单位,2014年年末有关收支账户余额如下:收入类科目余额:财政拨款收入——基本支出拨款900000——项目支出拨款——支农政策培训260000——项目支出拨款——网络系统建设400000其他收入——项目支出——专项检查监管250000支出类科目余额:经费支出——财政拨款支出——基本支出820000——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训200000——收支转账—项目支出结转—网络系统建设280000 经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管110000拨出经费——项目支出——专项检查100000 该单位支农政策培训工作和专项监督检查工作已全面完成,并经上级考核验收;网络建设只完成任务的70%。另外,该单位还发生了下列业务:1. 2013年采用受权支付方式购置的电脑2台,买价12000元,因产品质量存在严重缺陷而退货,货款已退回代理银行。2、报经财政协调批准该单位已从其下属单位调入结转资金100000元用于网络建设。3、支农政策培训剩余经费80%按规定缴回财政。4、按规定已完成项目的结转资金应转入“财政拔款结余”科目调整增加以前年度财政拨款结转借:零余额账户用款额度12000 贷:财政拨款结转——年初余额调整12000从其他单位调入财政拨款结余资金时借:零余额账户用款额度100000 贷:财政拨款结转——归集调入100000年末支农政策培训经费剩余按规定缴回财政时应缴回金额=(260000- 200000)*80%=48000元借:财政拨款结转——归集上缴48000 贷:财政应返还额度48000年末结转财政拨款收入时借:财政拨款收入——基本支出拨款900000——项目支出拨款——支农政策培训260000——项目支出拨款——网络系统建设400000 贷:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转900000——收支转账—项目支出结转—支农政策培训260000——收支转账—项目支出结转—:其他收入——项目支出——专项检查监管250000 贷:其他资金结转结余—项目结转—收支转账—:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转820000——收支转账—项目支出结转—支农政策培训200000——收支转账—项目支出结转—网络系统建设280000 贷:经费支出——财政拨款支出——基本支出820000——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训200000——财政拨款支出——项目支出—:其他资金结转结余——项目结转——收支转账—专项检查监管210000 贷:经费支出——其他