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浅议国有商业银行的会计监督
张洁’,张冉 2
(1. 农行江西省分行营业部,江西南昌3300082. 香港民安保险有限公司,中国香港)
[摘要〕商业银行是经营货币的特殊企业,对现代商业银行进行监督和稽核的直接理由来自于对银行业
风险的防范。文章从商业银行会计监督的重要性及存在的问题分析提出了几点建议。
1关健词l 国有商业银行;会计监督
1中图分类号F23 [文献标识码] A [文章编号] 1006 一5024(2005)09 一0182 一02
会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊商业银行的财务状况和经营成果,影响决策者依照会计报
地位和职权,依照特定主体制定的各种合法制度,对特定主表和有关业务数据进行正确经营管理决策,进而影响国家
体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合、全面、连对金融运行的宏观调控。
续、及时地监督,以确保各项经济活动的合规性、合法性,保 2 . 内部会计控制薄弱,法律意识淡薄
障会计信息的相关性、可靠性和可比性,是我国经济监督体当前商业银行的内部控制体系主要采用三道防线的内
系的重要组成部分。商业银行是经营货币的特殊企业,相比控保障体系,第一道防线为业务操作层,即银行柜员在办理
其它行业和部门,其经营过程中往往会产生诸多风险,这些现金收付、转账结算等业务的过程中按照岗位制约及业务
风险,在严重时足以构成对社会经济结构的破坏,在很大程操作规程的要求,具有事中即时监督的作用;第二道防线为
度上影响社会的稳定。因此,对现代商业银行进行监督和稽各网点的内勤坐班主任或事后监督员及业务管理部门的日
核的直接理由来自于对银行业风险的防范。常检查监督、辅导,具有事后监督的作用;第三道防线为内
部审计、纪检监察、安全保卫部门,其中内部审计通过常规
一、我国商业银行会计存在的问题及会计监督弱化的
审计及专项审计活动,对辖区内各网点的业务合规性进行
原因分析
审计,对管理部门的财务核算的合规性、公允性进行会计监
银行会计长期以来以其制度严密、核算准确、反映真督,其职责往往定位于对业务管理层履行职责的再监督层
实而在社会上享有较高信誉。但是近年来,在银行会计工面。在这种内控体系下的会计监督,由于其会计监督一般均
作领域出现了一些不容忽视的问题:如会计基础工作薄由各营业网点进行,会计监督的重心集中于柜台业务的规
弱、会计信息失真甚至个别银行会计部门的违法违规问题范性、合规性方面;业务管理部门对基层网点周期性的财会
造成了资金的损失等等。会计监督作为会计工作基本职能监督虽然内容比较全面,但并非是连续、系统的会计监督,
和重要职责之一,是内控机制的重要组成部分,也是减少且其监督的重心也集中于柜台业务; 内部审计部门作为第
风险的最有效手段之一。加强银行会计监督既是履行会计三道防线,其监督的范围和内容涉及面较广,但也是不连
职能和保障业务发展正常有序进行的重要措施,也是防范续、不系统的,属事后监督。由于内部审计管理模式尚未建
经营风险、促进银行业整体健康发展的关键环节。立能直接对一级法人负责的垂直领导的审计模式,体现在
1 . 财务会计信息失真会计监督上还难以发挥应有的独立性、超脱性和权威性,在
这是当前国有商业银行经营管理过程中存在最普遍最三道防线