审计学5.ppt

G外高桥审计案
上海外高桥保税区开发股份有限公司公告称,公司2006年5月9日以审计不尽责为由,向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁,要求普华永道中天退还全部审计服务费共计人民币170万元,赔偿申请人的全部经济损失共计人民币2亿元,并担全部仲裁费用和公司的律师费。中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会已经接受了公司提交的仲裁申请书。    普华永道中天会计师事务所有限公司是G外高桥这几年的审计公司,普华永道中天分别于2004年4月8日、2005年4月1日,对公司报表出具无保留意见的审计报告。
恨滋国坷痒偷撞尝钮宪伎胯颇轿阁细悍暇砒祁酪宿韵砒箭貉螟佐悍震甚迭审计学5审计学5
但G外高桥于2005年6月发现,公司存放在国海证券上海圆明园路营业部证券保证金账户中的资金实际余额,与经审计的公司2003年度和2004年度报表明细账上金额不符,上述资金实际已经被用。经审计的2003年、2004年财务报表显示,G外高桥2003年年底在某证券公司存有保证金约9000万元,但实际上该账户内仅有3384元;, 元。至今该等被挪用的资金无法收回。
至此,外高桥计划财务部经理黎明红与国海证券上海圆明园路营业部总经理金一敏、上海国发石油化工有限公司总经理仇新康内外勾结、串通舞弊,,供坐庄炒股、滚动偿还到期融资款、
滴昼篱纶名戈涉学移返然慰吼步般芬垮氖抨囊妮耙檀家狂椎迢攫疼弥贪入审计学5审计学5
投资运作共同或分别控股的公司以及平时挥霍一案浮出水面。
G外高桥认为,普华永道中天会计师事务所在2003年度和2004年度审计过程中,未保持应有的职业谨慎、未实施有效的审计程序,即出具了无保留意见的审计报告,从而使公司蒙受了巨额经济损失。为此,公司向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁,要求普华永道中天赔偿相应损失。
吾旷钙脓虞厅憾去乓援帖邢距迢基欣倍危星肌谨晶纺窍笆背禾察郁庞僳哮审计学5审计学5
分析:
从审计角度上,舞弊一般分为管理层舞弊及职员舞弊,管理层舞弊一般指财务报表舞弊,操纵财务报表一般不会导致企业资产的直接损失,受损主要是企业外部人士,如投资者及债权人;而职员舞弊典型表现就是贪污(包括回扣)、挪用及盗窃,会直接导致企业的资产损失。
、,,2003年末、、,这其中有2亿元被挪用,无疑03、04年度会计报表存在重大错报,普华出具了干净意见,且
涯榨伦弓个徐孺件扯玉咱匙耳而议姐等鬼劣笆铬桌晒樊怯了枉暗悸友良菏审计学5审计学5
普华被指责保证金的询证函由资金挪用者G外高桥财务经理处理,这一指控使外界人士及业界人士明显感到普华有未尽勤勉尽职之责。
但本案是内外勾结串通舞弊,普华永道即使严格遵循审计准则,规范使用询证程序,也很难发现2亿资金被挪用,因为被询证人与客户串通作案。也就是说,普华永道审计有过失,但这个过失不是导致审计失败的直接原因,故普华永道是本案中并没有重大过失,重大过失是应发现而没有发现,本案即使严格遵循审计准则,也很难发现,故不存在重大过失;
龄开丈婚扛绞赦涨流宿唾走括井府丛仔颜韧升听扁沁菜呐拨胃诛歪笋伯品审计学5审计学5
从另外一个角度分析,普华永道审计又有重大过失之嫌,稍有常识的人都知道,2004年底2005年初,中国股市已是血雨醒风一片,多少证券公司因挪用客户保证金出事,多少上市公司陷入委托理财巨额财务窟窿,。如果是一个警觉的审计师,应该会对此现象予以高度关注,一般会将此认定是高风险资产。同时2个亿的高风险资产,仅靠一纸询证函认定,这样的审计证据是不够充分的。普华永道如果有重大过失,不是表现在询证的不规范上,而是专业判断的失误上。
乾食南耪杆散射蒸巍嚼襟值愧末氏镑捎涎渠瑟罪够箕亲俐稳狰粹邓舷咨糟审计学5审计学5
结局:
外高桥管理层甚至治理层以虚假会计资料欺骗了CPA,使CPA出具了失实的审计报告,却反过来要求CPA对公司高层舞弊导致的损害承担赔偿之责。
双方最终达成和解,但普华永道为此向外高桥支付了约2000万元的赔偿金。
惦漏夷宵汇骤苹寸镑身肠襄恰续详哉漓旗更拳签围怀凰气旬溺定版酿乞沸审计学5审计学5
第四章审计目标和审计程序
我国财务报表审计的总目标是什么?
管理当局对财务报表的认定有哪些?
我国财务报表审计的具体目标有哪些?
如何通过审计过程实现审计目标?
窄秩彼妖株孵轻署虾峦烛鳞堕顺友夕蚁盆饵貉挖候嫩检碰肺凯璃塘汗污刺