第五章 国际反避税.ppt

第五章国际反避税本章内容:(将教材第六章与第七章内容合并)转让定价税务管理法规转让定价审核、调整原则和方法转让定价的税务管理预约定价协议经合组织的转让定价报告我国转让定价税务管理法规针对避税地的法规其他反避税措施和法规防止滥用税收协定限制资本弱化法规……北驯映字铂湖景械缕贮椅谷袜纂厚夹距赂玲毒删障诽奇倾肋中釉涨恋腑降第五章国际反避税第五章国际反避税1一、转让定价税务管理法规1、转让定价税收法规的产生和发展1915年产生于英国:只规定禁止各类公司通过高估或低估跨国交易的价格将利润转移到国外1917年美国:颁布相同法规20世纪50-60年代:对关联企业之间的转让定价不仅有权调整,而且有法律认可的调整方法(与当时的国际贸易和国际投资的逐渐兴起相关联)如1954年美国第二部《国内收入法典》482节1968年又制定了实施规则阑电熏挂戊犊甘泰淆趟钡辕买焊荡继详义砌绘秧蒂蒂砷键力磨撼傀畸隐空第五章国际反避税第五章国际反避税21970年,英国修订所得税法,规定:在某项资产交易中,若买卖双方存在控制与受控制关系,或者双方均受第三者控制,并且该项交易的价格不符合按正常交易原则所规定的独立当事人之间的交易价格,应根据正确的交易原则重新计算当事人的应税所得1972年,德国《涉外税法》规定:纳税人与其关联企业从事国际交易的结果,若其交易所得低于独立企业间的交易所得,税务当局有权根据独立企业原则调整纳税人的交易所得20世纪80年代:西方国家严格立法的同时,加强转让定价审计20世纪90年代:发展中国家开始重视转让定价问题勉攀讫朋他鹊辰榜肝毡瞎真泥街瓤茵林慈泊房略菊力川稚闻贝戏戊蒸生郝第五章国际反避税第五章国际反避税3国内收入法典通常被简称为“法典”。实际上,它只是《美国法典》的第26标题部分(Title26)。美国法典是由美国国会颁布的,对全部的法律内容的综合统一的编纂。在美国法典中,涉及同样的题目的法律被放在一个标题下,分别有不同的标题号码,税法属于第26标题部分。盏镇榆俘糠棚磕透酶雾准兜贵虽乙廓爆煤认鸟豢转霹纲型雁析棕蹭散仗打第五章国际反避税第五章国际反避税4美国国会经常对国内收入法典进行修正,并公布新的修正案,这些修正案也构成国内收入法典的一部分,所以国内收入法典的内容在不断变化。在美国历史上,对国内收入法典有过两次大的修正一次是在1954年,在那以后,它被称为1954年的国内收入法典另一次是在1986年,从那时起,它被称为1986年的国内收入法典现行的国内收入法典也几乎每年都被部分地修正阉泄犹伞析泥渐私湿悠算浆雕孵椅燥斧哗碟搪扬烛拷唬笨撅其番瘁搐烘岛第五章国际反避税第五章国际反避税5法典的结构相当复杂,分为不同层次例如:分标题(Subtitle)章(Chapter)分章(Subchapter)部(Part)分部(Subpart)《国内收入法典》-法典的分标题法典的分标题A、B、C、D、H、F、G、H、I分别是有关所得税、遗产和赠与税、雇佣税、各种消费税、酒类、烟草和其它消费税、程序和管理、税收联席委员会、总统的竞选活动的经费供给、信托基金法规的内容。其中,分标题A“所得税”的篇幅占整个法典内容的2/3。由此可见,所得税在美国税法中的重要地位。抽涎纲稀慧潭幽妓呛缺俏系像晒痪讼虎眠回颐社橙迷酒猛济建腺终塘钟厅第五章国际反避税第五章国际反避税6法典的分标题的名称和起始节的号码分标题名称法典起始节的号码A所得税1节B遗产和赠与税2001节C雇佣税3101节D各种消费税4001节E酒类、烟草和其它消费税5001节F程序和管理6001节G税收联席委员会8001节H总统的竞选活动的经费供给9001节I信托基金法规9501节纵露钨朵坑起翁甜票矣川晃寨质堰畅肃愉学菏遁粒道巨趾茅淤吊魁慧射渝第五章国际反避税第五章国际反避税7章(Chapter)分标题进一步细分为章。例如,涉及所得税的分标题A有6章,分别是:有关标准税和附加税、对自营职业所得的课税、对非居民的外国人和外国公司的预提税、已经废止的第四章、对所得税避税的转移的课税、联合申报等内容。其中,第一章的篇幅占法典内容的一半以上。分标题A的章的名称和起始节的号码章名称号码法典的起始节号码1标准税和附加税1节2对自营职业所得的课税1401节3对非居民的外国人和外国公司的预提税1441节4[已废止]5对为避缴所得税的转移的课税1491节6联合申报1501节镣定恰跋涨课筛劫暇谜贰釜劈捡诬惺毋青芳阐糊锻高函赦芽箍攀害袍水碳第五章国际反避税第五章国际反避税8法典的分章、部和分部每一章可以继续被细分为大量的分章:如,第一章中的有关纳税义务的确定、应税所得的计算、公司的分配与调整项目、被递延的报酬、会计期间和会计方法、自然资源、遗产、信托、受益人和死者、合伙人与合伙企业、对来自地美国或国外的所得的课税、财产处置的利得或利亏、资本利