营改增纳税申报表填写培训教材.ppt

营改增纳税申报表填写培训增值税一般纳税人申报填写小规模纳税人申报填写预缴税款表的填写营改增税负分析测算明细表填写营改增相关业务案例一般纳税人申报表主要变化(主表)项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额(一)按适用税率计税销售额1其中:应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法计税销售额5其中:纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口销售额7————(四)免税销售额8————其中:免税货物销售额9————免税劳务销售额10————一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”调整为“一般项目”、“即征即退项目”一般纳税人申报表的主要变化《附表一》(本期销售情况明细):将“应税服务”的表述修改为“服务、不动产和无形资产”。将“简易计税”项第9行拆为9a、9b两行,单列5%征收率的服务、不动产和无形资产。将第13行“预征率%”拆为13a、13b、13c。一般纳税人申报表的主要变化(附表一)项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a——————5%征收率的服务、不动产和无形资产9b——预征率%13a——预征率%13b——预征率%13c——一般纳税人申报表的主要变化《附表二》(本期进项税额明细):将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据”改为“其他”,删去第15栏关于“非应税项目用”的表述;第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。一般纳税人申报表的主要变化(附表二)一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中:本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3(二)其他扣税凭证4=5+6+7+8其中:海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7—其他8(三)本期用于购建不动产的扣税凭证9(四)本期不动产允许抵扣进项税额10——(五)外贸企业进项税额抵扣证明11——当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11增加第9、10栏核算本次营改增后取得不动产的,其本期进项税额适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。与附表五对应。一般纳税人申报表的主要变化《附表三》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细):填报内容为营业税改征增值税的纳税人,服务、不动产和无形资产有扣除项目的。一般纳税人申报表的主要变化(附表三)项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%税率的项目111%税率的项目26%税率的项目(不含金融商品转让)36%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。将6%项目拆成两行。一般纳税人申报表的主要变化《附表四》(税额抵减情况表):新增第3、4、5行。本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。