坏账准备及记账凭证.doc

企业在提供赊销方式的同时,对应收账款承担着产生坏账的风险。1、坏账损失的概念:坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。2、坏账的确认一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一者,应确认为坏账。 (1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;(2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。3、坏账损失的核算坏账的核算方法一般有两种:直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。(1)直接转销法直接转销法是指在实际发生坏账时,确认坏账损失,计入期间费用,同时注销该笔应收账款。其优点是账务处理简单,但是,这种方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系,在转销坏账损失的前期,对于坏账的情况不做任何处理,显然不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则,致使企业发生大量陈账、呆账、常年挂账,得不到处理,虚增了利润,也夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值。(2)备抵法备抵法是按期估计坏账损失,计入管理费用,同时形成坏账准备,当实际发生坏账时,冲销坏账准备,并转销相应的应收账款金额。。应设置“坏账准备”账户,借方登记实际发生的坏账数,贷方登记提取的坏账准备数,贷方余额表示已提取的坏账准备数。——余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法,由企业自定。——根据企业以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况合理估计。,借记“管理费用”账户,贷记“坏账准备”账户。本期应提取的坏账准备大于其账面余额(贷方)的,应按其差额提取,即借记“管理费用”账户,贷记“坏账准备”账户;本期应提取数小于账面余额的差额,冲减管理费用,借记“坏账准备”账户,贷记“管理费用”账户。确实无法收回的应收账款,经批准作为坏账损失时,冲销提取的坏账准备,借记“坏账准备”账户,贷记“应收账款”账户。已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”账户,贷记“坏账准备”账户,同时,借记“银行存款”账户,贷记“应收账款”账户。例:某企业各年末应收账款余额如下:2001年100000元;2002年250000元;2003年220000元。2002和2003年没有发生坏账损失,2004年5月发生坏账损失1200元,2004年应收账款余额为200000元。该企业按5‰提取坏账准备。初次提取时2001年应提坏账准备500元(100000×5‰)借:管理费用500贷:坏账准备500应提额大于坏账准备账面余额(贷方)-补提2002年应提坏账准备750元(250000×5‰-500)借:管理费用750贷:坏账准备750应提额小于坏账准备账面余额(贷方)-冲回2003年应冲回坏账准备150元(1250-220000×5‰)借:坏账准备150贷:管理费用1502004年5月发生坏账损失1200元应冲销已提的坏账准备借:坏账准备1200贷:应收账款坏账准备有借方余额应加上应提额一并提取2004年应提坏账准备1100元(200000×5‰+100(=1200-1100)坏账准备的借方余额)借:管理费用1100贷:坏账