贷款评价指标.doc

对法人客户信用等级评价应注意研究的问题对法人客户信用等级评价应注意研究的问题 孙裕杰   企业法人客户信用等级高低是我行能否发放贷款的重要依据和条件,信用等级评价结果的准确性、真实性至关重要。2001年上半年,根据总行《关于按新的客户评价办法进行信用等级评定工作有关问题掌握意见的通知》文件精神,各行对企业法人客户的信用等级进行了重新评定。究竟评定结果如何,有没有虚假性?当时我们带着这样的问题进行了一次专题调查。现在就以当时的调查为线索,谈点体会和认识,仅供实际工作中参考。   一、基本印象   从我们沧州的情况看,经省行审定,全辖开户工商企业信用等级被评为AAA级1户、AA+级24户,AA级37户,AA-级29户,A+级28户、A级38户、A-级20户;房地产开发、建筑按装企业信用等级被评为AAA级1户、AA级4户、A级7户,共计189户。我们通过对9个支行的117户A-级以上法人客户的财务资料、信贷综合台帐数据登录、信用评审资料等方面查看分析,基本印象是:(1)客户的财务资料比较完整。有的资料经过指定部门会计审计,没有审计的资料也经过信贷人员的审核,符合《法人客户评级办法》要求。多数支行对已核实的资料认真整理、保管,注重了信用等级评定的基础工作。(2)报表数据与台帐登录数据基本一致。有些支行还将审计报告及自己掌握的企业财务报表中的不合理因素按照有关要求予以剔除,使得评级数据更加真实、可靠。如青县支行将有关单位的待处理流动资产损失、待摊费用等项目相应进行调整,事前进行风险规避。(3)评定结果总体上是真实可靠的。通过核查客户评级资料的定性评价发现,绝大多数信贷人员对客户评价是客观公正的,对银行防范信贷资金风险工作是认真负责的。   二、个别问题   我们通过对50%的支行和62%的A-级以上法人客户信用等级评定结果真实性调查,认为还存在一些个别问题。从一些现象看,也不一定只是我们所独有,恐怕是带有普遍性,应该引起有关方面管理者的重视和关注。   (一)A-级以上企业有呆滞贷款及欠息问题。某市支行开户的某市化肥厂(A-级),到9月份有逾期10个月的200万元贷款,且自一季度开始欠息,累计欠息366万元,欠息余额超过该客户一个季度应计利息额;某市支行开户的某市第一电缆厂(AA+级)有呆滞贷款两笔计355万元,且没在信贷台帐的本户上反映而是反映在其担保单位名下;某城区支行开户的某实业集团有限公司(A级)9月份有呆滞贷款(年初2550万元)1630万元;某县支行开户的某县福利化工厂(A-级)年初有呆滞贷款55万元(5月办理抵押贷款手续)。以上客户的情况按《中国工商银行企业法人客户评价办法》第五章第十八条规定,除某市化肥厂应直接认定为BBB级以下客户外,其他几个客户均应直接认定为BB级以下客户。   (二)A-级以上企业存有财务指标失真问题。一是财务费用列支不真实:某城区支行开户的某实业总公司(A级)去年年初至年底借款余额在3064万元至3230万元之间,按现行贷款利率其应付利息每月为16万元左右,而其《损益表》显示有的月份财务费用竟为-53万元;另一开户客户某工贸实业总公司(AA级)去年贷款1500-1700万元,而该公司全年财务费用为零;某支行开户的某液化气公司(A级)《资产负债表》显示有短期贷款1100万元,但《损益表》却无财务费用支出;另有开户客户某机动车辆有限公司(AA级)和某医疗器械厂(AA+级)的《损益表》均多年无纳税记录且未见减免税资料。二是未按规定提取折旧:有三个支行的三个开户企业(分别为A级、AA级、A-级)去年全年没提折旧,有的99年度也未提折旧;有三个支行开户的三个企业(分别为AA+级、A-级、AA+级)2000年度折旧率分别为0、96%、1、04%、1、27%,提取比例明显偏低,经营成果明显不真实。可是有关支行在评定这些企业信用等级时均没搞清。   (三)个别支行对会计审计报告不够重视。某城区支行开户的某化工供销公司(A-级)财务报表经中进会计师事务所有限公司审计,审计报告指出“截止2000年12月31日,其他应收款中--共计1521万元实际已形成损失,至今未处理。”这一重要意见被评级人员忽视,未对财务报表数据进行相应的调整;某市支行开户的某纺织集团有限公司(AA级)财务报表经沧州华狮会计师事务所审计,审计报告中明确提出需调整的会计事项是:“无形资产中2000年评估的商誉2527万元不能列帐,应冲减资本公积,同时冲减无形资产商誉2527万元。”但该意见评级人员未能采纳;某县支行开户的某烟草公司经会计师事务所审计后,在报告中对其长期应收款提出了潜亏警告,但该行评级申报材料中未见此项内容。   (四)有信贷台帐登录不准确、评级资料欠缺现象。某城区支行对某制酒厂(AA级)应收帐款1733万元漏登台帐;某市支行客户某齿轮