浅析个人所得税与收入再分配.doc

二、查找国内权威的税法相关期刊,选取一篇你感兴趣的文献,用你学习到的税法知识结合会计、财务知识谈谈你对此文献的理解和看法。不得少于2000字。用合理的方式表明哪些文字是你的理解和看法,哪些引自他人的文献。浅析个人所得税与收入再分配通过《个人所得税与收入再分配》(选自《税务研究》2005年第11期总第246期,张文春)这篇文章的学习,我基本懂得了我国社会收入与财富分配呈现两极分化日益严重的严峻形势,以及将高收入者作为个人所得税调控重点的现实性。当前,我国个人所得税占全部税收收入及GDP的比重长期偏低的现实表明,我国个人所得税在调节收入分配、缓解社会收入分配不公方面,实际发挥的作用极为有限。要改善我国的社会结构,除全社会树立社会公正的理念,并建立与之相应的合理的分配制度外,税收上应继续完善对所得、消费支出及财产课征的税收体系。而要增强个人所得税的地位,则主要应以增强税源掌控能力为突破口,扩大税基;适时转换个人所得税征收模式;降低税负,尤其是中低收入阶层的税负。1、个人所得税调节收入分配现状个人所得税由于采用累进税制。因为“所得多的多征,所得少的少征,光所得的不征”。即富人多缴税,穷人少缴税或不缴税。因此,个人所得税通常被看作调解收入分配最有力、最有效的工具。对于我国个人所得税来讲,其政策目标同样是财政、经济上的双重翻标。在保证人们基本生活费用支出不受影响的前提下使离收入者多纳税,中等收入者少纳税,中下等收入者不纳税。从而既通过个人所得税取得部分财政收入,又缓解社会分配不公的矛盾,在不损害分配效率的前提下体现社会公平。但是,现实中由于许多因素影响了个入所得税调节功能的发挥,个人所得税没有实现其目标,理论初衷与实际效果差异极大。,如企业高管阶层,其收入中包括五花八门的股权激励制度、职务津贴制度、职务消费制度等。垄断行业的各种附加福利、非货币性收入等。由于收入分配途径的多样化、隐蔽化。而目前税务机关对这些所得缺乏有效的课税资料收集办法,无法进行有效调节,最终形成了工资性收入成为主要税源的格局,因对普通工资阶层征税,使得其在缴纳了个人所得税后与高收入者的收入差距又进一步扩大。。影响调节效果我国现行个人所得税实行累进税率和比例税率相结合的税率结构。累进税率主要适用于工资薪金性质的所得,而没有适用所有的个人所得。工资薪金所得适用九级超额累进税率。税率偏高、累进级次偏多、级距偏小。既易增加高收入者的逃避税动机,又容易加重中低收入者的税收负担。在税率和级距设计方面对中低收入者的累进性都远远大于对高人者的累进性。收入愈低者,累进幅度愈大,程度越高。中低收入者使用的税率级次多,级距小。他们的新增所得单位税负远远高于高收入者。如第一级,新增所得500元,税率就要增长5%。单位新增所得税负率为0~1%。而第五级至第八级,每增加所得20,000元,税率才增长5%。单位新增所得税负率为0~%中低收入者成为个人所得税负担的主力军。2008年在我国个人所税中,中低收人阶层的纳税额占个人所得税总额的65%,而高收入者的纳税额只有30%。税率存在税负“富轻贫重”的倾向。即提高了中低所得的税负,而降低了高所得的税负,从而加剧了不同工薪所得者的收入差距。其他所得适用20%的比例税率,更是没有累进性,基本不具有调节功能。