内部审计工作实施细则.docx

内部审计工作实施细则为进一步创新工作方式方法,提高工作效能,使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化,特制定内部审计工作实施细则。财务管理审计实施细则财务管理审计是依照国家法律、法规和政策,独立监督和评价单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益,以促进单位各部门强化内部管理,遵守国家财经法规,加强廉政建设,维护自身合法权益。一、审计范围1、财务收支及有关经济活动;2、财务预算的执行和决算;3、预算内、外资金的管理和使用情况;4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用;5、各种重要经济合同的签订和执行;6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况,内部控制制度的健全性和有效性;7、经济管理和效益情况。二、审计内容(一)财务管理的审计内容1、财务内部管理制度是否落实到位,财务内部控制制度是否健全、有效;2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应单位对财务业务的需要;3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定,是否认真执行单位规定的审批程序和报销标准;4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行。(二)对会计凭证进行审计的主要内容:1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致;2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法;3、会计分录是否正确,摘要是否清晰明了,凭证填写格式是否符合规定要求。(三)对会计账簿审计的主要内容:1、账簿设置是否完整、全面;2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确,记录是否及时、清晰;3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致。(四)对财务收入进行审计的主要内容:1、各项收入是否实行统一管理、统一核算;2、各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、漏缴,是否设置“账外账”、“小金库”等问题;(五)对财务支出进行审计的主要内容:1、各项支出是否按计划执行,有无超计划开支,虚假开支和以领代报等问题;2、专项资金是否专款专用;3、各项支出有无会计失真现象;4、各项支出有否进行经济效益分析,有无浪费现象。(六)对货币资金审计的主要内容:1、货币资金管理和使用是否符合规定,有无出租、出借银行账户现象;2、有无长期挂帐问题,对长期无法收回及支出项目是否查明原因、分清责任、核销手续是否完善;(七)对负债进行审计的主要内容:1、对单位各项负债是否进行分类管理;2、负债的形成是否合理、合法,偿付结算是否及时,帐务处理是否恰当。(八)对财务决算进行审计的主要内容:1、年度决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级要求;2、年度决算和财务报告的内容是否完整,数字是否真实,有无遗漏、隐瞒情况;3、年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规;4、财务分析的各项指标是否真实、准确、财务绩效分析报告是否恰当。三、审计流程1、根据单位的实际情况,以及上级审计机关的部署,拟定年度审计工作计划,报经负责人批准后组织实施。2、根据审计工作计划确定审计事项和审计方式,组织审计组,并向被审单位送达审计通知书,被审单位应按规定做好审前的准备工作。3、审计人员对审计事项实施审计时,应编制审计方案,收集有关资料,取得审计证据和证明材料,填写审计工作底稿。4、审计终结时,审计组提出审计报告,征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起 5 日内,将书面意见送交审计组,逾期视为无异议。5、事务所审定审计报告,并将审计报告或审计意见书报单位负责人审批。经批准的审计报告或审计意见书,要及时送达被审计单位和有关单位。被审计单位必须执行,纪检和相关部门监督执行。重要的审计报告应抄报上级审计机关。6、被审计单位或有关单位对审计报告或审计意见书如有异议,可以在收到审计报告或审计意见书之日起 10 日内向单位负责人书面提出,单位负责人根据国家有关法规,在10 日内做出是否更改的决定;如果被审计单位、有关单位或审计处对单位负责人的决定仍有异议,可按规定向上级审计机关提请复议。7、审计处对重要审计事项进行后续审计,检查审计决定或审计意见书的执行情况和结果。8、审计处在审计事项结束后,应按有关规定建立和管理审计档案。资产管理审计实施细则资产管理审计是依照国家法律、法规和单位有关制度,对单位资产全部生命周期包括采购、保管、使用和处置等环节进行的全过程跟踪审计,是对单位资产管理活动的真实性、合法性和效益性进行的独立监督和评价。一、 审计范围1、国家拨款或单位自筹资金购置的全部资产项目。2、单位资产管理规章制度建设及执行情况。3、单位资产使用效益分析评价。二、审计内容1、资产管理有关规章制度是否健全有效。2、资产的购置是否纳入年度预算,资金计划是否落实。3、资产购置或大宗物资采购是否采取公开招标方式,大型设备的购置是否经过可行性论证。4、资产购置是否签订经济合同或协议,价格、供货商、品牌型号等是否与合同一致。5、