企业投资的纳税筹划.ppt

纳税筹划第6章企业投资的纳税筹划第6章企业投资的纳税筹划中央财经大学税务学院2第6章企业投资的纳税筹划学习目标☆企业投资活动涉及的税种☆企业投资活动所运用到的筹划方法☆企业投资活动中纳税筹划方法的具体应用中央财经大学税务学院3第一节固定资产投资的纳税筹划一、把握固定资产的购置时机从纳税筹划的角度看,企业购置固定资产的时机,主要考虑两个方面:一是如何充分利用税收优惠政策;二是税制改革变化对企业采购的影响。中央财经大学税务学院4二、利用固定资产折旧的杠杆效应进行纳税筹划即利用固定资产折旧方式的调整实现最大限度冲减利润、降低所得税税负的节税办法。企业投资于固定资产可以依据税法享受折旧抵税的税收优惠,从而减轻企业的整体税负。中央财经大学税务学院5影响企业固定资产折旧方法选择的因素包括:(1)税制模式(2)通货膨胀程度(3)企业各年收益的分布情况(4)折旧年限的影响中央财经大学税务学院6但是,固定资产加速折旧在实际操作中也有明显的局限性,加速折旧并不是在任何时候都可以给企业带来节税收益。企业在盈利前期如果可以享受免税、减税的待遇,固定资产折旧速度越快,企业所得税税负越重。这是因为,企业在可以享受减免税期间,将可以作为利润的部分作为费用了,没能使这部分利润享受减免税优惠。中央财经大学税务学院7如在享受“三免三减半”税收优惠政策的环保项目的投资中,采用加速折旧法,在前三年免税优惠期内,企业提取较多折旧,减少了这一期间的利润,而这一期间即使有较多会计利润也是不需缴税的;反而在以后年度需要缴税时,由于折旧数额的减少增加了利润,增加了企业应缴的所得税。中央财经大学税务学院8第二节企业对外投资的纳税筹划一、创建新企业的纳税筹划(一)公司形式的选择首先,根据税法规定,目前享受税收优惠的企业主要有三资企业、民政企业、劳动服务企业、新技术企业。企业身份不同,税收优惠不同,投资时选择不同身份,就是选择了不同的税收优惠。其次,现代企业制度决定企业的性质。根据《公司法》,我国的企业主要有三类:个体工商户、合伙企业、公司制企业。不同性质的企业,税收政策不一样。案例分析6-1某纳税人投资设立一企业进行经营,企业组织形式设为有限责任公司,年获利润为40万元。中央财经大学税务学院9(二)公司行业的选择利用行业性税收优惠政策必须考虑两个层次:一是在投资地点相同的情况下,选择优惠更大的行业进行投资;二是在投资地点不同的情况下,选择有利可图的行业进行投资。中央财经大学税务学院10