总局计统司定期公布行业预警税负指标。具体方法为:在计算出行业税负水平后,根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度,,,预警税负为行业平均税负减离散系数,,。预警税负反映某行业最低税负标准,当某行业税负低于预警税负,则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。从研究实证看,对比离散系数和行业税负相关关系,税负低的行业离散系数普遍较大,税负高的行业离散系数普遍较小,说明一般情况下,税负低的行业存在的问题更多一些。增值税税收负担率简称为税负率,是指增值税应纳税额与应税主营业务收入的比值。税负率体现了增值税纳税人的际税收负担,也体现了应纳税额与应税主营业务收入之间的配比关系。分析目的:通过企业某期与上期或同行业的税收负担率的比较,判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。分析方法:根据纳税人的申报数据计算出该纳税人的增值税税收负担率,然后与预警值相对比进行分析。预警值的设置一般是分行业设置不同的预警值,也就是行业参照税负,并允许在参照税负的限制范围内浮动。如果纳税人的增值税税负率过低,则说明应纳税额过少,相应的应税主营业务收入过多,则纳税人可能存在进项税额抵扣不规范等问题,导致应纳税额过少,需要对其相关账户做进一步的分析;如果纳税人的税负率过高,则说明纳税人可能存在少计应税主营业务收入的问题;如果纳税人的税负率连续为0,则说明纳税人连续申报的应纳税额为0,这样该纳税人将作为评估的重点对象,对其零申报真意情况做进一步分析。1、销售毛利率与增值税税收负担率关联分析销售毛利率=(本期主营业务收入-本期主营业务成本)/本期主营业务收入*100%分析目的:通过增值税税负率和销售毛利率两个指标之
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