增值税调整.ppt

增值税调整.ppt增值税检查调整后账务处理一、税务稽查后调账的法律规定按照《国家税务总局关于印发<增值税日常稽查办法>的通知》(国税发[1998]44号)规定:增值税检查后的账务调整,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。二、增值税涉税业务调账具体处理(一)年终结账前的稽查调账1、销项税额方面的账务处理(1)少计或不计收入的账务调整:借:银行存款(或应收账款等)贷:主营业务收入应交税费——增值税检查调整(2)视同销售行为未计销项税额的账务调整借:银行存款(或应收账款、应收票据、在建工程、长期股权投资、应付股利、应付职工薪酬、营业外支出等)贷:主营业务收入(或库存商品)应交税费——增值税检查调整(3)由于税率使用错误少计销项税额应按照两档税率的差异计算出来的补缴税款:借:银行存款(或应收账款、应收票据等)贷:应交税费——增值税检查调整2、进项税额的账务调整(1)擅自扩大抵扣行为的账务调整借:在建工程(或应付职工薪酬、待处理财产损溢等)贷:应交税费——增值税检查调整(2)扣税凭证不合格的账务调整借:原材料(库存商品等)贷:应交税费——增值税检查调整(3)少抵扣进项税额的账务调整借:应交税费——增值税检查调整贷:原材料(库存商品等)(二)查补以前年度增值税的账务调整1、对于非重大会计差错,如影响损益,应直接计入本期净损益,其他相关项目也应作为本期数一并调整,如不影响损益,应调整本期相关项目;2、对于重大会计差错,如影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益和会计报表相关项目的期初数,如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数。3、企业被税务部门纳税评估为税负偏低借:以前年度损益调整贷:应交税费——增值税检查调整借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整