生产制造企业税务规划.pptx

制造业税收风险控制及高新技术企业税收优惠规划第一章制造业各阶段的涉税分析与纳税规划一、筹建阶段的涉税分析与筹划一、筹建阶段的税收分析与规划1、筹建期间业务招待费、广告费用与业务宣传费用纳税规划。 2、货币出资不实—虚假出资抽逃资本的纳税风险。 3、企业以以土地、房屋等非货币资产出资帐务处理方法与纳税处理。 4、接受固定资产、存货投资账务核算及如何降低企业税负? 5、筹建期间所得税是按亏损申报,还是进行零申报纳税处理。4(一)筹建阶段的费用(1)为企业筹建所发生筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件打印费、通讯费、开工典礼费等;(2)筹建期间所发生的借款费用和汇兑损益;(3)企业生产经营发生的购建固定资产、无形资产等生产性费用;(4)企业为开始生产经营做预备所发生的购买原材料等生产性费用;(5)企业在开始生产经营以前,为生产产品所发生的研究、开发费用和专利注册费用;(6)企业在开始生产经营以前,发生固定资产折旧、无形资产摊销费用。《企业会计准则》规定“管理费用”科目是核算企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记管理费用(开办费),贷记“银行存款”等科目。《企业会计制度》第五十条规定:除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。例1-1?A公司为生产销售食品的工业企业(非化妆品制造与销售、非医药制造和非饮料制造行业), 2012年1月1日开始设立, 2012 年1 月1日一2012年6月30日, 公司属于筹建期。2012年7月1日公司开始成立。已知A公司在设立筹建阶段, 共发生符合规定的广告费和业务宣传费50万元, 发生其他筹办费1000 万元。? 2012年7月1日~2012年12月31日,公司实现销售(营业) 收人500万元,又发生符合规定的广告费和业务宣传费1200 万元, 2012年实现利润总额10 0万元。如果不考虑其他纳税调整因素,公司发生的筹办费, 选择按长期待摊费用进行税务处理, 公司执行企业会计准则, 所得税税率为25% , 那么A公司2012 年该如何进行所得税汇算清缴?? 2012年7月1日~2012年12月31日,公司实现销售(营业)收人500万元,又发生符合规定的广告费和业务宣传费1200万元, 2012年实现利润总额100万元。如果不考虑其他纳税调整因素,公司发生的筹办费, 选择按长期待摊费用进行税务处理, 公司执行企业会计准则, 所得税税率为25% ,那么A公司2012 年该如何进行所得税汇算清缴??A公司2012 年下半年进人正常生产经营期, 发生广告费和业务宣传费应按销售(营业) 收人的15% 核算, 超过部分在以后年度结转扣除。这样, A公司下半年发生的广告费和业务宣传费在税前扣除额应为750 万元(5000 X15%), 应调增应纳税所得额450万元(1200一750 )。2012年A公司摊销的筹办费应为250万=(1000+500)/3X6/12 调增应纳税所得1250 万元=1500-250=1250万