2014年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章资产预.doc

第一章资产
主要内容:














一、库存现金
★现金的清查:
如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:
,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
【例题·单选题】(2013年无纸)下列处理中,正确的是( )




『正确答案』D
『答案解析』选项A冲减管理费用,选项B计入以前年度损益调整,选项C计入其他业务收入,选项D无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。
【例题·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入( )。



D.
营业外支出
『正确答案』C
『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”。
【例题·判断题】(2008年)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )
『正确答案』×
『答案解析』现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。
二、银行存款
银行存款的核对:
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
★【例题·计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
(2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
(4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
『正确答案』
计算结果见下表
银行存款余额调节表单位:元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
5 400 000
银行对账单余额
8 300 000
加:银行已收,企业未收款
4 800 000
加:企业已收,银行未收款
6 000 000
减:银行已付,企业未付款
400 000
减:企业已付,银行未付款
4 500 000
调节后的存款余额
9 800 000
调节后的存款余额
9 800 000
★银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;
通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金
★其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
★存出投资款:买股票的资金;(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金)
四、应收票据
★商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。(债权人:应收票据,债务人:应付票据)
比较:银行汇票,记入“其他货币资金”。
★【例题·计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1 500 000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录:
『正确答案』
借:应收账款 1 755 000
贷:主营业务收入 1 500 000
应交税费-应税交增值税(