内部控制制度审计办法.docx

内部控制制度审计办法第一章 总 则第一条 为建立健全公司内部控制制度和约束机制,完善公司内部控制体系,确保公司政令畅通和经营目标的实现,依据《 公司内部控制制度审计办法(试行)》,结合实际情况,制定本办法。第二条 内部控制制度是为了保证企业资产的安全完整,经济信息正确可靠,工作效率和经济效益不断提高,确保企业既定的战略规划和经营目标实现而在企业内部制定的相互联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等的总称。第三条 内部控制制度审计是为了对经营管理活动实施有效控制,而就内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行检查、测试、分析和评价的活动。第四条 内部控制制度审计的基本依据是国家有关法律法规、行业管理规范和标准、华电集团公司制定的各项规章制度以及哈发公司内部规章制度和内部授权等。第五条 内部控制制度审计应在本公司主要负责人的直接领导下,由审计部门组织实施。第二章内控制度审计原则及目标第六条 内部控制制度审计应遵循的原则11、责任原则:内部控制制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明确。2、牵制原则(不相容原则):本单位任何一项经济活动从发生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员分别实施,以便相互监督制约,防止差错和舞弊可能性事件发生。3、协调原则:各部门和岗位之间必须衔接、协调,以保证生产和经营的连续性和稳定性。4、效益原则:企业内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行,有益于企业加强管理,挖掘潜力,提高效益。第七条 内部控制制度应达到的目标:1、维护资产安全、完整及有效使用;2、保证各种经济信息的真实、可靠与及时提供;3、避免不必要的成本、费用,以求盈利;4、保证各种岗位正确履行职责,以提高工作效率;5、预防错误和弊端发生,为加强管理提供依据;6、提出整改建议,完善内部控制制度;7、确定开展审计工作的范围和重点。第三章 内部控制制度审计主要内容第八条 内部控制制度应涵盖集团公司制定的规章制度审计的主要内容是:按建立内控制度的原则进行审计;对企业内控制度的立法、执法,执法监督,奖惩力度通过审计做出评价。具体审计企2业内控制度是否全面、完善、有效;制度与制度、制度与部门,部门与部门、部门与个人之间是否衔接相通,有否不按程序或越权行使权力的行为;部门与部门之间有否横向制约程序;各职能部门是否严格执行规定的内控制度;各种内控制度的执行结果是否达到预期目的。第八条审计要点1、各部门、各环节、各层次是否建立工作岗位责任制;2、涉及经济业务的处理,是否建立了相应规章制度,不相容职务是否分离,每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤;3、是否建立生产管理规章制度及管理程序;4、是否建立保证会计资料的正确性和可靠性的制度;5、是否建立保证财产物资安全和完整的制度;6、会计资料是否实行专人管理,并建立借阅、保管和销毁制度;7、是否建立内审制度并对经济业务活动和职能部门运行监督和评价。第四章 内部控制制度审计程序和方法内部控制制度审计程序内部控制制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实质性测试三个阶段:(一)健全性测试3主要是对内部控制制度的调查与描述,评价其应有控制环节是否已规定齐全,有无欠妥之处。1、资料查阅法:收集和查阅各项制度、经济资料、机构设置、生产经营基本状况,了解企业概况。2、现场调查法:审计人员