符合性测试审计程序─工薪与人事循环程序.doc

符合性测试审计程序──工薪与人事循环
审计目标:
确定被审计单位工薪与人事循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行;
审计程序
执行情况
索引号
执行人
1工资及应付工资相关内部控制制度的符合性测试:
工资标准的制定及变动是否经授权批准;
计时、计件工资的原始记录是否齐全;
选择若干时期的工资汇总表,检查:
¬姓名与工资标准及人事部门记录核对;
­工资汇总表的计算是否正确;
®应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符;
¯代扣款项的帐务处理是否正确;
(4)抽查工资单,从中选取不同类型的员工,检查:
¬员工工资卡或人事档案,以确定工资发放依据;
­员工工资率及实发工资额的计算是否正确;
®实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符;
¯员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符;
将职工领取工资收据与工资表核对;
将工资总额与人工成本汇总表相核对;
审查职工工资扣减项目并与扣减原始凭证相核对;
2直接人工成本测试;
对于采用计时工资制的,抽取实际工时统计记录、员工工资分类表及人工费用分配汇总表等:
¬从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配表中相应的实际工资费用是否相符;
­核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符;
®抽取并核对生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记录是否相符;
¯当没有实际工时统计记录时,根据员工工资分类表,计算复核人工费用分配表中相应的直接人工费用是否合理。
对于采用计件工资制的,抽取产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度;
¬核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中
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