养老金会计准则的国际比较.pdf

关于学位论文独创声明和学术诚信承诺本人向河南大学提出硕士学位申请。本人郑重声明:所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完成的,对所研究的课题有新的见解。据我所知,除文中特别加以说明、标注和致谢的地方外,论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包括其他人为获得任何教育、科研机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。在此本人郑重承诺:所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为,文责自负。学位申请人(学位论文作者)签名:2014年万月/2日关于学位论文著作权使用授权书本人经河南大学审核批准授予硕士学位。作为学位论文的作者,本人完全了解并同意河南大学有关保留、使用学位论文的要求,即河南大学有权向国家图书馆、科研信息机构、数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文(纸质文本和电子文本)以供公众检索、查阅。本人授权河南大学出于宣扬、展览学校学术发展和进行学术交流等目的,可以采取影印、缩印、扫描和拷贝等复制手段保存、汇编学位论文(纸质文本和电子文本)。(涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书)学位获得者(学位论文作者)签名:学位论文指导教师签2014年旷∥沙日摘要UlY2542230伴随科学技术和医学水平的提高,人口老龄化问题成为日益严峻的全球性热点问题,并且其给我国的政府、企业和个人带来了养老问题。也正在这种压力下,我国不仅需要加强对养老保险制度的改革,而且还应不断完善养老金会计准则。国外养老金会计的发展比较早,有着丰富的研究经验,本文通过对美国、国际、英国国际会计准则的比较分析,提出我国存在的问题并对这些问题提出了一些改进建议,在理论与实践方面都有一定的研究意义。本文首先从我国正步入人口老龄化、养老金保障问题日趋严峻着手以引出文章的研究背景,同时提出我国甚至国际上对养老金会计所面临的问题,归纳总结了国内外现有的养老金会计的研究成果,提出了对国内外养老金会计准则比较的思路。通过引入相关的基本理论——社会福利观和劳动报酬观作为本文研究的理论支撑。进而,基于对国内外关于养老金会计主体、计量、处理原则与方法、信息披露以及列报方面的比较与分析,提出我国企业养老金会计存在的问题,如养老金会计缺乏统一的规范、会计处理方法简单、未充分披露养老金信息和未充分在财务报表中列示养老金相关信息。最后,提出了完善我国企业养老金会计准则、计量、处理方法、披露以及完善养老金会计信息在财务报告中列示的建议。我国养老金会计信息还不能反映在财务报表内,需要进一步的完善表内信息,确定企业养老金费用的构成项目,设置相关会计科目进行核算。在表内列示的基础上,还应该在报表附注中披露企业选择何种养老金计划、养老金费用的具体构成要素、精算估计方法、精算假设和当期的精算利得或损失等内容。本文的主要创新点包括两个方面:第一,基于美国、国际和英国养老金会计准则的比较,提出了我国养老金会计计量的精算假设应采用应计福利法,对企业在财务报表中列示养老金会计相关信息有一定的指导作用。第二,本文借鉴国外研究成果并结合我国的实际情况,对我国养老金会计处理,提出养老金费用、养老金资产、养老金负债等会计科目在资产负债表和利润表中列示,并且在财务报表附注中披露养老金会计相关重要信息。本文对于对养老金会计准则的国际比较,仅仅局限于美国、国际和英国的比较,并没有结合与中国法系相似的德国等其他国家进行比较。关键词:养老金会计,设定提存计划,设定受益计划,养老金费用,最低养老金负债ABSTRACTWiththeimprovementofscienceandtechnologyandmedicallevel,eincreasinglysevereglobalhotspotissues,andon0111"country’Spensionproblemsarisefromthegovernment,,andtherefore,ountingresearch,ountingofourcountry,ountingathomeandabroad,putforwardexistingproblemsinChinaandputsforwardsomeimprovementSuggestionstotheseproblems,'atotaloffivechapters:ThisarticlefirstfromChinaenteringanagingpopulmion,eincreasingly