美国企业税收政策.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:【概述】税收是美国支撑提供财政经费来源、维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一。美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国人和企业都受美国税法的约束。公司税务负担的多少与其从事经营并取得收入所在的司法管辖区的税收制度规定有关。【税收体系和制度】美国现行税制体系与联邦制相适应,由联邦、州和地方三级构成。美国联邦税以个人所得税和公司所税为其主要收人来源,州税以销售使用税为其主要来源,地方税以财产税为其主要收人来源。美国现行的税制,是以所得税为主体税种,辅以其他税种构成的。美国的所得税制兼有“属地管理”和“属人管理”两种体制,也就是说,属地税制和属人税制并存。就美国所得来源(e)而言,所得税原则上采用“属地主义”,非居民之外国人(Non-ResidentAlien)应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。就美国公民或居民而言,所得税原则上采用“属人主义”,即针对美国公民在全世界的收人所得加以课税。美国商务部“选择美国”【管理体系】美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分,对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法,地方税收由州决定。三级税收分开,各自进行征管。税收管辖不同,对于应税所得的定义和所得的分配也不同。(1)联邦政府:主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。联邦政府的总税收中,个人所得税约占1/3,社会保险税约占1/3,公司所得税约占1/6,其他税收包括遗产税、关税等;(2)州政府及地方政府:主要征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。就美国来源所得(e)而言,所得税原则上采用“属地主义”,非居民之外国人(Non-ResidentAlien)应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。就美国公民或居民而言,所得税原则上采用“属人主义”,即针对美国公民在全世界的收人所得加以课税【管理机构】财政部负责美国联邦税收法规管理事务;参议院和众议院拥有税收立法权;由财政部提出的税收法律议案经国会通过,总统批准后生效。税收征管机构为美国国税局(IRS)与关税署,国税局负责联邦国内税征收、国内收人法案的执行。关税署负责关税征收。国税局总部只对征收工作给予指导、指示,实际征收工作由在全国分设的7个地区税务局负责。地区税务局有权对征管中的问题作出决定而无需总局批准。地区局下设若干区局,直接进行税收征纳管理工作。由于美国实行以主动申报缴纳个人所得税为主的税制,所以地区局以下的税务部门的实际工作主要是审查纳税申报表。【企业纳税的时间和手续】中国企业在美投资形式呈现多样化,如绿地投资、并购,以及引人私募股权基金作为合作伙伴等。从税务角度看,投资者需关注美国联邦、州及地方层面的税务合规性要求,依法合规进行境外投资抵免。企业可根据其设立情况,选择各自的纳税年度,即纳税的起讫日期,但一经确定,就不得随意改变。纳税企业可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。原则上,纳税企业应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表,并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前,按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度结束后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转,本年度亏损,可向上转抵3年,向下结转15年。企业的纳税一般是由其选择的会计师(ountant)办理相关手续。【主要税种】总体而言,美国的税从征收者看,可分为联邦税、州税和地方税;从税种看,主要包括公司所得税、个人收入所得税、销售与使用税以及关税、财产税、消费税、印花税、薪资税等;从税率看又可分为单一税率、累进税率和递减率税;在税收的计量上看又可分为从量税和从价税。纳税者最终所缴的税,由其总收人、报税身份、年龄及居住地决定。其中,公司所得税与个人所得税不仅是美国税制中的主要税种,也是与赴美国投资关系最为密切的税种。【公司所得税】美国公司所得税是对美国居民企业的全球所得和非美国居民企业来源于美国境内的所得所征收的一种所得税,分联邦、州和地方三级征收。【税收居民企业及税收管辖】美国联邦税法所规定的美国税收居民企业,指根据美国50个州的其中一个或哥伦比亚特区的法律而成立,并向各州(特区)政府注册设立的企业。因此,企业(包括合伙制企业)只要依据美国法律在美国注册设立,则为美国税收居民企业,不论其是否在美国开展经营活动或拥有财产,也不论其股权