税款征收管理.doc

第四章税款征收管理?税款征收管理中的权利与义务?税款征收方法与缴库方式?纳税担保?税款征收措施?减免税管理第一节税款征收管理中的权利与义务●一、税务机关及其税务人员的权利与义务P143●(一)权利●1、税务管理权、依法计征权●2、核定税款权●3、税收保全和强制执行权●4、追征税款权●5、批准延期纳税申报、延期纳税权●6、批准税收减免、退税权●7、税务检查权●8、税务行政处罚权●(二)义务●二、纳税人的权利与义务--2009、11、6总局明确规定●(一)权利●1、知情权(国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序)●2、保密权(商业秘密和个人隐私保密)●3、税收监督权●4、纳税申报方式选择权●5、申请延期申报权●6、申请延期缴纳税款权●7、申请退还多缴税款权●8、依法享受税收优惠权●9、委托税务代理权●10、陈述与申辩权●11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权●12、税收法律救济权(申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿)●13、依法要求听证的权利●14、索取有关税收凭证的权利●(二)义务●1、依法进行税务登记的义务●2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务●3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务●4、按照规定安装、使用税控装置的义务●5、按时、如实申报的义务●6、按时缴纳税款的义务●7、代扣、代收税款的义务●8、接受依法检查的义务●9、及时提供信息的义务●10、报告其他涉税信息的义务(关联企业间业务往来;向抵押权人质权人说明欠税情况;企业合并分立报告;报告全部账号;欠税人处分大额财产报告)第二节税款征收方法与缴库方式●一、税款征收方法P146●(一)根据应纳税款确定方法划分1、三自纳税--又称“自报自核自缴”2、查账征收--又称“自报核缴”、“查账计征”3、查验征收--就地查验征收;检查站查验征收4、查定征收5、定期定额●(二)根据税款收缴方式划分1、税务机关直接征收--主要收缴方式2、代扣代缴3、代收代缴4、委托代征5、海关代征●二、税款缴库●(一)税款征解凭证●1、完税凭证(征收凭证)的种类、内容●(1)税收完税证--专用于征收现金P130通用完税证定额完税证印花税票●(2)税收缴款书P127●2、解缴凭证●(1)税收缴款书(兼有税款解缴功能)●(2)汇总缴款书--税务机关自收现金,开具完税证,需通过汇总缴款书将税款解缴到金库经收处,因此,它是一种解缴税款的专用凭证。P129●(二)缴库方式●税款缴库方式是指纳税人应纳的税款和扣缴义务人扣缴的税款缴入国库的具体方式。●1、就地缴库●纳税人或扣缴义务人在其所在地或经营地直接将税款缴入当地国库经收处。这是主要的缴库方式。●2、集中缴库●纳税人将税款汇解到上级部门,由其汇总缴纳。●3、自收汇缴●税务机关直接征收现金税款后,汇缴到国库经收处。●(三)税款入库流程●“国库”是国家金库的简称,分为中央国库和地方国库,是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。税务机关征收的税款都须及时足额地缴入国库。●我国现行国库是按国家财政管理体制设置。原则上一级财政设立一级国库。中央设立总库;省、自治区、直辖市设立分库;省辖市、自治州设立中心支库;县和相当于县的市、区设立支库。支库以下经收处的业务,由专业银行的基层机构代理。●国库以支金库为基层库,各项税收收入均以缴入支库为正式入库。国库经收处收纳税款仅为代收性质,应按规定办理划解手续,上划支库后才算正式入库,税务机关和国库计算入库数字和入库日期,都以支库收到税款的税额和日期为准。●税款入库流程图--以“查账征收”为例●税收缴款书各联次:第一联--收据联(开户行退缴款人)第二联--付款联(付款凭证,开户行留存)第三联--收款联(金库收入凭证)第四联--回执联(入库凭证,支库传县税务局)第五联--报查联(税款已缴经收处凭证,经收处传税务所)第六联--存根联(税务所留存)第三节纳税担保●一、纳税担保概述●(一)纳税担保含义P149●(二)纳税担保意义纳税担保是为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务所采取的一种控制管理措施,其意义在于防止纳税人逃避纳税义务,保障税收及时足额入库●(三)纳税担保的法律依据征管法及实施条例中“税款征收”部分的相关条款《纳税担保试行办法》(国家税务总局令第11号2005、5、24)●(四)纳税担保的类型与担保范围●1、类型--纳税保证人担保;财产担保●2、适用担保的情形--四种税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象,责成纳税人提供纳税担保的;欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;纳税人同税务机关