企业应交税费会计核算.ppt

企业应交税费及其会计核算企业应交税费及其会计核算主讲主讲侯永光侯永光高级会计师高级会计师高级讲师高级讲师企业应交税费及其会计核算企业应交税费及其会计核算企业应交税费概述企业应交税费概述应交税费的会计核算应交税费的会计核算一、企业应交税费概述一、企业应交税费概述城市维护建设税、印花税、固定资产投资方向调节城市维护建设税、印花税、固定资产投资方向调节税税行为税行为税类类房产税、车船税、契税、车辆购置税房产税、车船税、契税、车辆购置税财产税财产税类类资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税税资源税资源税类类企业所得税、个人所得税、烟叶税企业所得税、个人所得税、烟叶税收益税收益税类类增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税流转税流转税类类税税种种名名称称税收种税收种类类**我国现行税种我国现行税种*现行税种、税率及归属(分成)简表中央中央海关海关税目、税率繁多税目、(铁道、银行(铁道、银行总行、保险总公司总行、保险总公司缴纳的除外)缴纳的除外)地税地税增值税、营业税、消费税的增值税、营业税、消费税的3%3%(铁道、银行(铁道、银行总行、保险总公司总行、保险总公司缴纳的除外)缴纳的除外)地税地税增值税、营业税、消费税的增值税、营业税、消费税的7%(7%(市区市区))、、5%5%(城镇)、(城镇)、1%1%(其他)(其他)%20%;省以下;省以下80%80%(铁道、银行总行、(铁道、银行总行、保险总公司缴纳的保险总公司缴纳的除外)除外)地税地税3%3%(交通运输、建筑、邮电通(交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育);讯、文化体育);5%5%(金融保(金融保险、服务业、转让无形资产、险、服务业、转让无形资产、销售不动产);销售不动产);5-20%5-20%(娱乐(娱乐业)业)、多个税率个税目、%75%,地方,地方25%25%国税国税一般一般17%17%(低税(低税13%13%,出口,出口00))小规模纳税人小规模纳税人3%3%(分成)归属(分成)征收机关征收机关税率税率税种税种地方地方地税地税30-60%30-60%(县城、建制镇、工矿区(县城、建制镇、)元)(海洋石油除地方(海洋石油除外)外)%20%%25%地税地税55类所得;多个税率类所得;%60%;;省省8%8%;省以下;省以下32%32%国税国税((交增值交增值税企业税企业))地税地税((交营业交营业税企业税企业))一般企业:一般企业:25%25%;;小型微利小型微利20%20%;高新技术;高新技术15%15%(证券交易印花地方(证券交易印花税税80%80%归中央)归中央)地税地税多个税目、税率(略)多个税目、税率(略)%10%(财政(20102010年归地税)年归地税)3-5%3-5%(我省(我省3%3%;个别项目减半;个别项目减半征收)征收)%%;房产租金的;房产租金的12%12%((20102010年划年划归地税)归地税)44类;每平方米类;每平方米5-505-50元不等(日元不等(日照区照区3030、县、县2323;全省平均;)元)、应交税费的会计核算二、应交税费的会计核算(一)应交税费会计核算概述(一)应交税费会计核算概述11、贷方、贷方————是否通过是否通过““应交税费应交税费””核算核算①①一般(需定期结算):通过一般(需定期结算):通过②②特殊(不需要预计)特殊(不需要预计)::不通过(印花税不通过(印花税..耕地占用税耕地占用税..车辆购车辆购置税)置税)22、借方、借方————如何列支如何列支??①①营业税金及附加:营业税、消费税、城建税、资源税