金融企业会计—通存通兑贷款.ppt

⑴商业银行的资产,主要包括:各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业与拆放同业、外汇业务、各种债券与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。⑵商业银行的负债,主要包括:各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。⑶商业银行的所有者权益,包括:股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。商业银行会计的要素(4)实现的收入、发生的费用商业银行的收入主要包括:发放贷款要收取利息;办理有关业务或代理业务要收取手续费;存放中央银行款和存放同业款也会收入利息等。商业银行的费用主要包括:吸收存款要支出利息;借入和拆入资金要支出利息;委托他行办理业务要支付手续费;为维持正常经营要支出工资等各项费用。表内科目:按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类,各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类。具体内容见补充资料表外科目:核算是指不列入资产负债表内和损益表内的的会计科目,表内科目就是列入进去的。(具体内容见课外资料查找要求)会计科目的分类(1)按凭证填制的程序和用途分原始凭证和记账凭证。(2)按凭证形式分为分为复式凭证与单式凭证。(3)按凭证的格式和使用范围分为基本凭证与特定凭证基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填列并凭以记帐的凭证。银行的基本凭证按其性质特点可分为三大类共十种传票。第一类凭证仅供银行内部使用,不对外销售和传递,适用于未设专用凭证的—切现金收、付和转账业务,包括四种传票:商业银行会计凭证的种类(1)现金收入传票(2)现金付出传票(3)转账借方传票(4)转账贷方传票第二类凭证是供银行内部使用,不对外销售但可对外传递,存入适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主动存入代为收款进账或扣款时.(如单位存款利息的进账或贷款利息的存入扣收)使用。包括两种:(1)特种转账借方传票(2)特种转账贷方传票第三类凭证是特定业务使用的凭证,包括四种:表外科目收入传票、表外科目付出传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票外汇买卖传票的使用,适用于经营外汇业务的商业银行会计部门,在办理外汇业务过程中,涉及外汇、外币兑换的转帐业务使用该凭证。特定凭证是指银行据以办理业务,并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证。一般由银行印制,单位购买和填写,并提交银行凭以办理某种业务。这种特定凭证,由银行用于代替传票并凭以记帐,如支票、进帐单、现金缴款单等。也有由银行自行填制,凭以办理业务及记帐的,如联行报单,银行汇票等。特定凭证一般是一式数联套写凭证,格式按有关业务需要设计。表外科目收付传票的使用,适用于需要登记表外科目帐务时所使用的凭证。(1)对外来凭证填写的业务内容进行审查;(2)填写分录;(3)记载分户帐:①现金收入业务。出纳部门先收款,会计专柜后记分户帐。以防止漏收款项。②现金付出业务。会计专柜先记分户帐,出纳部门后付款,以防止帐户,余额不足,银行垫付款项。③转帐业务。以银行不垫款为原则,一般是先记付款单位帐户,后记收款单位帐户,以防止套用银行资金。凭证的传递一般须经过下列程序:(4)据以编制科目日结单办理结帐手续。(5)按日装订并妥善入库保管。5、商业银行会计的账务组织商业银行会计的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。明细核算是按科目所属账户进行的核算,即在每一会计科目下,按单位或按资金性质开立账户,能详细反映各项资金变动的具体情况;综合核算是按科目进行的核算,旨在总括的反映各类资金运动的整体情况。银行账务处理程序包括了明细核算和综合核算两个账务系统的全部处理过程。(1)、明细核算①根据经济业务编制或审查传票。②根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)和现金收入、付出日记簿。分户账分为:甲、乙、丙、丁四种(具体使用在存款业务的核算介绍)③根据分户账编制余额表。6、商业银行会计的账务处理程序